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【單選題】某企業(yè) 2020 年當(dāng)期所得稅為 650 萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為 45 萬元、年末數(shù)為 58 萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 36 萬元，年末數(shù)為 32 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2020 年應(yīng)確認的所得稅費用為( )萬元。(2021 年·2 分)

A.650

B.663

C.633

D.667

【答案】D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(58-45)-(32-36)=17(萬元)。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=650+17=667(萬元)。

【單選題】某企業(yè) 2020 年度利潤總額為 500 萬元，應(yīng)納稅所得額為 480 萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 18 萬元，年末數(shù)為 10 萬元;所得稅稅率為 25。不考慮其他因素，該企業(yè) 2020 年末確認的所得稅費用為( ) 萬元。(2021 年·2 分)

A.125

B.112

C.120

D.128

【答案】D

【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)= 0-(10-18)=8(萬元);所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480× 25+8=128(萬元)。

【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。2020 年該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額 500 萬元，其中國債利息收入20 萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè) 2020 年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應(yīng)填列的金額為( ) 萬元。(2021 年·2 分)

A.370 B.360 C.375 D.380

【答案】D

【解析】2020 年利潤表“凈利潤”項目“本期金額”欄應(yīng)填列的金額=500-(500-20)×25=380(萬元)。

【單選題】A 公司 2019 年度利潤總額為 300 萬元，其中本年度國債利息收入 15 萬元，稅收滯納金 5 萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 25 萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費 15 萬元)。遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 5 萬元，年末數(shù)為 3 萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為 25，假定不考慮其他因素，A 公司 2019 年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。(2020 年·2 分)

A.299

B.300

C.295

D.294

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300+5+(25-15)-15=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用，不影響應(yīng)納稅所得額。

【單選題】某企業(yè) 2019 年全年利潤總額為 6035 萬元，當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入 45 萬元，繳納的稅收滯納金 10 萬元，所得稅稅率為 25。不考慮其他因素，該企業(yè) 2019 年度所得稅費用為( )萬元。(2020 年·2 分)

A.1517.5

B.1508.75

C.1495

D.1500

【答案】D

【解析】該企業(yè) 2019 年度的應(yīng)納稅所得額=6035-45+10=6000(萬元)，所得稅費用=6000×25=1500(萬元)。

【單選題】甲企業(yè) 2018 年應(yīng)交所得稅 100 萬元，“遞延所得稅負債”科目期初余額為 30 萬元，期末余 額為 35 萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”科目期初余額為 20 萬元，期末余額為 18 萬元。甲企業(yè) 2018 年的所得稅費用是( )萬元。(2019 年·1.5 分)

A.107

B.127

C.97

D.105

【答案】A

【解析】所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。2018 年度利潤總額為 3000 萬元，應(yīng)納稅所得額為 3200 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加 160 萬元，遞延所得稅負債增加 80 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2018 年度應(yīng)確認的所得稅費用為( )萬元。(2019 年·1.5 分)

A.670

B.830

C.880

D.720

【答案】D

【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=3200×25

=800(萬元);所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=800+80-160=720(萬元)。

【多選題】下列各項中，關(guān)于采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤表述錯誤的有( )。

A. 每月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月利潤額

B. 每月末將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄

C.年末將損益類科目全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

D.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

【答案】AD

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目(選項 AD 錯誤)，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目(選項C 正確)。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄(選項 B 正確)，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

【單選題】下列各項中，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是( )。

A. 采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

B. 采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

C.采用賬結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目

D.采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量

【答案】C

【解析】表結(jié)法下，每月月末損益類科目不結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，不會增加結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量;在賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會增加結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量。