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　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2022年8月18日向A公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的兒童自行車(chē)2000件，每件商品的單價(jià)是100元(不含增值稅)，每件商品的成本是60元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予A公司10%的優(yōu)惠，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額是()元。

　　A.203400

　　B.200000

　　C.180000

　　D.334000

　　[答案]A

　　[解析]確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款203400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)23400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120000所以計(jì)入應(yīng)收賬款的金額是203400元，選項(xiàng)A正確。

　　2、2022年8月6日甲公司向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，價(jià)款50萬(wàn)元(不含稅)，該批商品成本為30萬(wàn)元。同年8月15日乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉要求退貨。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨請(qǐng)求，商品退回甲公司，甲公司做了銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他因素，在銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理中，甲公司要沖減的科目不包括()。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.庫(kù)存商品

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　[答案]C

　　[解析]在做銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理時(shí)，甲公司要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收賬款，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與此同時(shí)增加庫(kù)存商品。

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　　3、甲企業(yè)銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，收到價(jià)款200萬(wàn)元，該批商品成本170萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本()萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.165

　　C.170

　　D.205

　　[答案]A

　　[解析]本題考核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算。在銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，也應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備同時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，本題已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬(wàn)元，因此在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，也應(yīng)將35萬(wàn)元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35貸：庫(kù)存商品170

　　4、下列各項(xiàng)中，計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有()。

　　A.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額

　　B.采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售原材料的成本

　　D.經(jīng)營(yíng)租出的大型設(shè)備計(jì)提的折舊

　　[答案]B，C，D

　　[解析]選項(xiàng)A，一般記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目。

　　[.共享題干題]根據(jù)下面資料，回答5-9題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售商品和安裝服務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。發(fā)出商品成本按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，原材料采用計(jì)劃成本核算。2022年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)量為1000件，單位生產(chǎn)成本為21元;本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)商品2000件，單位生產(chǎn)成本為24元;本月發(fā)出商品2800件，其中2000件符合收入確認(rèn)條件并已確認(rèn)收入，其余部分未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。

　　(2)15日，將倉(cāng)庫(kù)積壓的一批原材料出售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為20000元，增值稅稅額為2600元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。

　　(3)20日，將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的30名職工，每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。

　　(4)31日，本月月初與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000元，合同簽訂時(shí)預(yù)收服務(wù)款60000元，至月末累計(jì)發(fā)生服務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40000元，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度不能合理估計(jì)，企業(yè)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　5、根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

　　A.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本為64400元

　　B.本月發(fā)出商品的單位成本為23元

　　C.本月發(fā)出商品的單位成本為21元

　　D.月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本為46000元

　　[答案]B，D

　　[解析]本月發(fā)出商品的單位成本=(月初結(jié)存商品成本+本月完工入庫(kù)商品成本)/(月初結(jié)存商品數(shù)量+本月完工入庫(kù)商品數(shù)量)=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元)，月末結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷(xiāo)售成本=2000×23=46000(元)。

　　6、根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是()元。

　　A.18000

　　B.17640

　　C.18360

　　D.20000

　　[答案]B

　　[解析]甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本×(1+材料成本差異率)=18000×(1-2%)=17640(元)。

　　7、根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 358500 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 358500

　　B.發(fā)放空氣凈化器時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 358500 貸：庫(kù)存商品 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 58500

　　C.發(fā)放空氣凈化器時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 508500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 58500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫(kù)存商品 300000

　　D.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 508500 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 508500

　　[答案]C，D

　　[解析]將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工，應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理。確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用508500貸：應(yīng)付職工薪酬508500實(shí)際發(fā)放空氣凈化器時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬508500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000(15000×30)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)58500(15000×30×13%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000(10000×30)貸：庫(kù)存商品300000

　　8、根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本60000元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入60000元

　　C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入96000元

　　D.暫不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　[答案]A，B

　　[解析]當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：合同負(fù)債60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：合同履約成本60000

　　9、根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)2022年12月當(dāng)月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的本期金額是()元。

　　A.395610

　　B.423640

　　C.442760

　　D.442040

　　[答案]B

　　[解析]12月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的本期金額=46000+17640+300000+60000=423640(元)。