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　　【單選題】甲公司為一家咨詢服務提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務的標。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下：(1)盡職調(diào)查的外部律師費7萬元;(2)提交標書的差旅費8萬元(客戶不承擔);(3)銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的與合同相關的資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.15

　　C.4

　　D.19

　　【答案】C

　　【解析】盡職調(diào)查的律師費和提交標書的差旅費計入管理費用，確認為當期損益;銷售人員傭金屬于預期未來能夠收回的增量成本，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。

　　【多選題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務成本的有(　　)。

　　A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　B.銷售產(chǎn)品的成本

　　C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額

　　D.出租包裝物的攤銷額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應該通過“主營業(yè)務成本”科目核算。

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　　【多選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應通過“其他業(yè)務收入”科目核算的有(　　)。

　　A.對外出租閑置設備取得的租金收入

　　B.出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入

　　C.轉讓無形資產(chǎn)使用權的收入

　　D.對外提供運輸服務取得的勞務收入

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應該通過“主營業(yè)務收入”科目核算。

　　【判斷題】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。

　　【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

　�、俅_認收入并結轉成本

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　2860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　�、谑盏截浛顣r，現(xiàn)金折扣=22000×1%=220

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24640

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　(2)10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價格對外銷售。甲公司按照售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實際對外銷售M產(chǎn)品200件，應收代銷手續(xù)費2200元，增值稅稅額132元，全部款項尚未結算。

　�、侔l(fā)出商品

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　②收到代銷清單確認收入并結轉成本

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　2860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　�、劢Y算代銷手續(xù)費

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　(3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當日發(fā)出并運抵丁公司，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　99000(1000×110×90%)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　12870

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　(4)12月3日，因上月29日售出M產(chǎn)品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　99000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　12870

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　(5)12月15日，向戊公司銷售W產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款30000元，增值稅稅額3900元，該批產(chǎn)品實際成本25000元。銷售產(chǎn)品時，已知戊公司資金周轉困難，但為了減少庫存仍向戊公司發(fā)貨。

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　25000

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3900

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　3900

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關會計科目處理正確的是(　　)。

　　A.10月24日，借記“銀行存款”科目24860元

　　B.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22000元

　　C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元

　　D.10月24日，借記“財務費用”科目220元

　　【答案】BCD

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會計處理正確的是(　　)。

　　A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49720

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　5720

　　B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　【答案】CD

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會計處理結果正確的是()。

　　A.結轉主營業(yè)務成本63000元

　　B.結轉主營業(yè)務成本70000元

　　C.確認主營業(yè)務收入110000元

　　D.確認主營業(yè)務收入99000元

　　【答案】BD

　　4.根據(jù)資料(4)和(5)，下列各項中，關于甲公司的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務收入99000元

　　B.退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務成本70000元

　　C.發(fā)出W產(chǎn)品應確認主營業(yè)務收入30000元

　　D.12月應交稅費的借方余額為8970元

　　【答案】ABD

　　5.根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，銷售M產(chǎn)品應列入甲公司2019年度利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是(　　)元。

　　A.41800

　　B.44000

　　C.41580

　　D.43780

　　【答案】B

　　【解析】“營業(yè)收入”項目=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=22000(資料1)+22000(資料2)+99000(資料3)-99000(資料4)=44000(元)。