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　　【多選題】某公司出售專用設備一臺，取得價款30萬元，增值稅3.9萬元，發(fā)生不含稅清理費用5萬元，清理費用增值稅額為0.45萬元，該設備的賬面價值22萬元，不考慮其他因素。下列各項中，此項交易凈損益會計處理結果正確的有(　　)。

　　A.貸記營業(yè)外收入3萬元

　　B.影響營業(yè)利潤3萬元

　　C.貸記資產處置損益6.9萬元

　　D.貸記資產處置損益3萬元

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC錯誤，由于是正常出售所以不計入營業(yè)外收入，而是計入資產處置損益，應貸記“資產處置損益”的金額=30-5-22=3(萬元)，資產處置損益屬于損益類，故影響營業(yè)利潤金額為3萬元。

　　【多選題】下列不通過“待處理財產損溢”賬戶核算的有(　　)。

　　A.盤盈的固定資產

　　B.盤虧的固定資產

　　C.盤盈的存貨

　　D.報廢的固定資產

　　【答案】AD

　　【解析】盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”賬戶核算;報廢的固定資產通過“固定資產清理”賬戶核算。

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　　【單選題】下列業(yè)務處理中，正確的是(　　)。

　　A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

　　B.固定資產盤盈計入營業(yè)外收入

　　C.固定資產出租收入計入營業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】選項A，應沖減管理費用;選項B，計入以前年度損益調整;選項C，計入其他業(yè)務收入。

　　【多選題】下列各項中，會引起固定資產賬面價值減少的有(　　)。

　　A.固定資產計提折舊

　　B.固定資產發(fā)生減值損失

　　C.固定資產發(fā)生報廢毀損

　　D.盤虧固定資產

　　【答案】ABCD

　　【單選題】某企業(yè)2018年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2019年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2019年12月31日該設備賬面價值應為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　【答案】A

　　【解析】年折舊額=(200-20)÷10=18(萬元);減值前設備賬面價值=200-18=182(萬元)，高于可收回金額，應計提減值準備62萬元，期末賬面價值為120萬元。

　　【單選題】某企業(yè)2018年5月1日購入一臺生產用不需安裝的設備。原值為500000元，預計凈殘值率為4%，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。則2019年年末可收回金額為250000元，計提的固定資產減值準備是(　　)元。

　　A.114000

　　B.15333.3

　　C.103000

　　D.36667

　　【答案】B

　　【解析】2018年6月1日到2019年5月31日應計提折舊：

　　500000×(1-4%)×5/15=160000(元)。

　　2019年6月1日到2019年12月31日應計提折舊：

　　500000×(1-4%)×4/15×7/12=74666.7(元);

　　截止2019年12月31日累計折舊總額=234666.7(元);

　　賬面價值=500000-234666.7=265333.3(元);

　　固定資產減值準備=265333.3-250000=15333.3(元)。

　　【不定項選擇題】某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關經濟業(yè)務如下：

　　(1)2019年5月1日，購進一臺設備并交付生產部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅稅額12.35萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證，全部款項已通過銀行存款支付。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2019年6月至10月，企業(yè)將該設備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬元，增值稅稅額為0.065萬元，款項以銀行存款收訖。

　　(3)2019年11月，企業(yè)對設備進行日常維修發(fā)生不含稅維修費用0.5萬元。

　　(4)2020年3月，該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費1萬元，經保險公司核定應賠償損失30萬元。該設備已提折舊7.5萬元，未存在減值跡象。至當年年末設備尚未清理完畢。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列關于2019年5月1日購進設備相關科目的會計處理結果表述正確的是(　　)。

　　A.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目12.35萬元

　　B.借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目7.41萬元

　　C.貸記“銀行存款”科目107.35萬元

　　D.借記“固定資產”科目107.35萬元

　　【答案】AC

　　【解析】相關會計分錄為：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　12.35

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于該設備折舊的表述正確的是(　　)。

　　A.2019年5月開始計提折舊

　　B.2019年6月開始計提折舊

　　C.該設備應計提折舊總額為95萬元

　　D.該設備月折舊額為0.75萬元

　　【答案】BD

　　【解析】選項AB，應從2019年6月開始計提折舊;

　　選項C，應計提折舊總額=95-5=90(萬元);

　　選項D，月折舊額=(95-5)÷10÷12=0.75(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關于該設備出租的相關會計處理正確的是(　　)。

　　A.設備按月計提折舊時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.設備按月計提折舊時：

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.設備按月計提折舊時：

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.設備按月計提折舊時：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】C

　　【解析】對外出租設備計提的折舊應計入其他業(yè)務成本。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)對該設備發(fā)生的日常維修費用應記入的會計科目是(　　)。

　　A.其他業(yè)務成本

　　B.管理費用

　　C.制造費用

　　D.生產成本

　　【答案】B

　　【解析】相關會計分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，關于企業(yè)處置該設備會計處理結果的表述正確的是(　　)。

　　A.2020年3月31日，資產負債表中“固定資產”項目期末余額為58.5萬元

　　B.處置該設備時，按其賬面價值借記“固定資產清理”科目87.5萬元

　　C.按支付的清理費借記“固定資產清理”科目1萬元

　　D.按保險公司賠償款借記“固定資產清理”科目30萬元

　　【答案】ABC