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　　1.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅稅率為13%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.11.3

　　C.12

　　D.13.56

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等　　13.56

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　13.56

　　發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　13.56

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　12

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　1.56

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　10

　　貸：庫(kù)存商品　　10

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　　2.企業(yè)為高管人員配備汽車(chē)作為福利，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

　　C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』將汽車(chē)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)按照折舊的金額確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)提累計(jì)折舊。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有()。

　　A.支付臨時(shí)工的工資

　　B.發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金

　　C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

　　『正確答案』ABCD

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　C.職工住房公積金

　　D.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的200臺(tái)空調(diào)發(fā)放給生產(chǎn)車(chē)間管理人員作為福利，每臺(tái)空調(diào)市場(chǎng)售價(jià)為5000元，單位成本為3000元。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　600000

　　貨：生產(chǎn)成本——空調(diào)　　600000

　　B.確認(rèn)福利時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用　　1130000

　　貨：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　1130000

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　600000

　　貨：庫(kù)存商品——空調(diào)　　600000

　　D.發(fā)放福利時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　1130000

　　貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　130000

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：制造費(fèi)用　　1130000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　1130000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　1130000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　(5000×200)1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　130000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　600000

　　貸：庫(kù)存商品　　600000

　　6.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.216

　　B.216.78

　　C.240

　　D.240.78

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人支付加工費(fèi)的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計(jì)入材料成本;委托加工收回的物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，即不計(jì)入委托加工物資的成本。甲公司收回半成品的入賬價(jià)值=210+6=216(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)2000元(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.實(shí)際發(fā)放時(shí)，記入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為40000元

　　B.實(shí)際發(fā)放時(shí)，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”的金額為2600元

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷(xiāo)售，但需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷(xiāo)售，并且要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　45200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　(20×2000)40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(40000×13%)5200

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　20000

　　貸：庫(kù)存商品　　20000

　　8.乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為13萬(wàn)元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不正確的是()。

　　A.借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.3萬(wàn)元

　　B.借記“在建工程——安裝”60萬(wàn)元

　　C.借記“在建工程——廠房”30萬(wàn)元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”5.2萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購(gòu)入材料用于職工福利時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄如下(金額單位為萬(wàn)元)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　(10×1.13)11.3

　　在建工程——安裝　　60

　　——廠房　　30

　　貸：原材料　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　1.3

　　9.增值稅小規(guī)模納稅人在月度終了時(shí)，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

　　C.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”

　　『正確答案』B

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下不再設(shè)置專(zhuān)欄。所以繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

　　10.2019年6月份，甲公司發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)120000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40000元，因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2000元，當(dāng)月甲公司以銀行存款交納增值稅80000元，則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　2000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　4000

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為2000元

　　D.不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交

　　增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)出金額為2000元(120000+2000-40000-80000)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　2000

　　11.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票注明貨款(含稅)為123600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。

　　A.2408

　　B.3708

　　C.3600

　　D.2300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，不能抵扣。所以本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。