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　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年7月1日，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于2×19年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.430

　　B.467

　　C.680

　　D.717

　　[答案]A

　　[解析]更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=500-200-50+100+80=430(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程250累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)500借：在建工程180(100+80)貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款100庫(kù)存商品/原材料80借：固定資產(chǎn)430貸：在建工程430

　　2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出說(shuō)法正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　B.固定資產(chǎn)的更新改造中，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面余額從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除

　　C.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的不可資本化的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，計(jì)入銷售費(fèi)用

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，只有滿足資本化條件的才能計(jì)入固定資產(chǎn)成本;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。

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　　3、甲公司2×20年2月20日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%，因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×22年2月28日，甲公司將該機(jī)器設(shè)備出售給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅額為20800元，出售時(shí)，該設(shè)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備4000元，已計(jì)提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設(shè)備拆卸費(fèi)用5000元。甲公司出售此設(shè)備發(fā)生的凈損益為()元。

　　A.2500

　　B.-2200

　　C.-3000

　　D.1680

　　[答案]B

　　[解析]出售該建筑物的凈收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)。

　　4、某企業(yè)2018年5月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用不需安裝的設(shè)備。原值為500000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則2019年年末可收回金額為250000元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是()元。

　　A.114000

　　B.15333.3

　　C.103000

　　D.36667

　　[答案]B

　　[解析]2018年6月1日到2019年5月31日應(yīng)計(jì)提折舊：500000×(1-4%)×5/15=160000(元)。2019年6月1日到2019年12月31日應(yīng)計(jì)提折舊：500000×(1-4%)×4/15×7/12=74666.7(元);截止2019年12月31日累計(jì)折舊總額=234666.7(元);賬面價(jià)值=500000-234666.7=265333.3(元);固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=265333.3-250000=15333.3(元)。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，其2019年6月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。設(shè)備于2019年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元

　　A.102.18

　　B.103.64

　　C.105.82

　　D.120.64

　　[答案]C

　　[解析]①該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元);②2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

　　6、下列業(yè)務(wù)處理中，正確的是()

　　A.存貨盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　C.固定資產(chǎn)出租收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)沖減管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入以前年度損益調(diào)整;選項(xiàng)C，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　7、某企業(yè)2018年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2019年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　[答案]A

　　[解析]年折舊額=(200-20)÷10=18(萬(wàn)元);減值前設(shè)備賬面價(jià)值=200-18=182(萬(wàn)元)，高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備62萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。

　　8、企業(yè)月初已有固定資產(chǎn)960萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，其中上月已提足折舊額仍繼續(xù)使用的設(shè)備為60萬(wàn)元，另一臺(tái)設(shè)備20萬(wàn)元上月已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未入使用。采用年限平均法計(jì)提折舊，所有設(shè)備的月折舊率均為1%。不考慮其他因素，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

　　A.96000

　　B.94000

　　C.90000

　　D.92000

　　[答案]C

　　[解析]已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。所以本月需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)價(jià)值=960-60=900(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊額×(萬(wàn)元)。

　　9、某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為36萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.5萬(wàn)元;支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅可以抵扣，所以該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=200+50+36=286(萬(wàn)元)。

　　10、某企業(yè)為一般納稅人，于2019年10月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，其原價(jià)為300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2019年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.39.84

　　B.20

　　C.120

　　D.80

　　[答案]B

　　[解析]2019年折舊額=300×(2/5)/12×2=20(萬(wàn)元)。