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2021年初級會計師考試會計實務易錯題及答案八
【多選題】下列各項中，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的有( )。
A.計算確認的代扣代繳個人所得稅
B.占用耕地建設廠房繳納的耕地占用稅
C.計算確認的教育費附加
D.簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅
『正確答案』AC
『答案解析』選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123 600元，適用的增值稅征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為( )元。
A.2 108
B.3 708
C.3 600
D.2 300
『正確答案』C
『答案解析』小規(guī)模納稅人進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。
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【多選題】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有( )。
A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目
B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目
C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目
D.企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)”科目
『正確答案』BC
『答案解析』選項A，應當視同銷售，確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”;選項D，不視同銷售，直接借記“管理費用”，貸記“庫存商品”。
【單選題】企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記( )。
A.應交稅費一一應交增值稅(轉出未交增值稅)
B.應交稅費一一未交增值稅
C.應交稅費一一應交增值稅(轉出多交增值稅)
D.應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)
『正確答案』B
『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【判斷題】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。( )
『正確答案』×
『答案解析』企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目進行核算。
【不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設銷售機構發(fā)生與職工薪酬有關的業(yè)務如下：
(1)3日，以銀行存款支付當月職工宿舍房租16 500元。該宿舍專供銷售人員免費居住。
(2)10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構人員職工薪酬465 000元。應付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅共計12 000元。發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3 000元。
(3)17日至21日，銷售機構職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認為非累積帶薪缺勤。
(4)31日，確認12月銷售機構人員工資為560 000元。按國家規(guī)定計提標準應繳納的基本養(yǎng)老保險費為112 000元，基本醫(yī)療保險費、工傷保險費共計53 200元，計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)確認并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是( )。
A.借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目
B.借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目
C.借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目
D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目
『正確答案』BC
2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機構人員職工薪酬的會計處理正確的是( )。
A.代扣個人所得稅：
借：應付職工薪酬 12 000
貸：應交稅費——應交個人所得稅 12 000
B.發(fā)放職工薪酬：
借：應付職工薪酬 465 000
貸：銀行存款 465 000
C.發(fā)放職工薪酬：
借：銷售費用 465 000
貸：銀行存款 465 000
D.代扣款項：
借：應付職工薪酬 3 000
貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費 3 000
『正確答案』ABD
3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是( )。
A.本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以結轉下期
B.本期尚未用完的帶薪缺勤權利不能結轉下期
C.確認非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目
D.視同職工出勤不額外作賬務處理
『正確答案』BD
4.根據(jù)資料(4)，該企業(yè)12月31日應記入“應付職工薪酬——設定提存計劃”科目的金額是( )元。
A.53 200
B.165 200
C.112 000
D.25 200
『正確答案』C
5.根據(jù)資料(1)至(4)，該企業(yè)12月銷售費用增加的金額是( )元。
A.750 400
B.1 246 900
C.725 200
D.766 900
『正確答案』D
責編：zp032348