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　　【習題·多選題】有關專項附加扣除的下列表述中，符合個人所得稅法律制度規(guī)定的有( )。

　　A.住房貸款利息扣除的期限最長不得超過240個月

　　B.直轄市的住房租金支出的扣除標準是每月1500元

　　C.同一學歷的繼續(xù)教育扣除期限不得超過36個月

　　D.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

　　【習題·多選題】有關個人所得稅專項附加扣除時限，下列表述符合個人所得稅法律制度規(guī)定的有( )。

　　A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

　　B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月

　　C.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

　　D.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項A：住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過“240個月”;(2)選項D：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的“當年”。

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　　【習題·單選題】有關在2021年12月31日前，居民個人取得上市公司股票期權(quán)等股權(quán)激勵的個人所得稅處理，下列表述符合個人所得稅法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.并入當年綜合所得計算納稅

　　B.不作為應稅所得征收個人所得稅

　　C.不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率計算納稅

　　D.不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率按月份數(shù)分攤計算納稅

　　【答案】C

　　【解析】居民個人取得上市公司股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　【習題·判斷題】外籍個人約翰2019年8月20日受邀來華工作3年，約翰2019納稅年度屬于我國居民個人。( )

　　【答案】×

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人屬于居民個人。在本題中，約翰8月20日才入境，2019納稅年度在中國境內(nèi)居住明顯不足183天，其2019納稅年度屬于非居民個人。

　　【習題·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，非居民個人取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房產(chǎn)而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.持有中國境內(nèi)公司債券取得的利息所得

　　C.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)公司取得的特許權(quán)使用費所得

　　D.將施工機械出租給中國公民在美國使用而取得的租金所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;(2)選項B：從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;(3)選項C：許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得;(4)選項D：將財產(chǎn)出租給承租人“在中國境內(nèi)使用”而取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

　　【習題·不定項選擇題】居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，王某2018年9月開始利用業(yè)余時間攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下：

　　(1)每月從單位領取扣除依照法定標準繳納的社保費用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預扣預繳個人所得稅款363元;

　　(2)取得全年一次性獎金48000元，選擇單獨計稅，不并入當年的綜合所得;

　　(3)利用業(yè)余時間從事攝影，發(fā)表攝影作品，取得稿酬2000元;

　　(4)每月支付房租3000元。

　　已知：居民個人工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算;住房租金專項附加扣除標準為1500元/月;繼續(xù)教育專項附加扣除標準為400元/月;王某夫婦約定專項附加扣除均由王某100%扣除。王某取得的全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800計算;稿酬所得的收入額以收入減除費用后的余額減按70%計算;預扣率為20%。

　　個人所得稅預扣率表(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)節(jié)選如下：

級數(shù)	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)節(jié)選如下：

級數(shù)	累計預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.有關2019年12月王某領取工資應預扣預繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363

　　B.(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%

　　C.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%-363

　　D.(8000×12-5000×11-1500×11-400×11)×3%

　　【答案】A

　　【解析】“8000×12”是“累計收入-累計專項扣除”;“5000×12”是累計減除費用;“1500×12”是累計住房租金專項附加扣除;“400×12”是累計繼續(xù)教育專項附加扣除;“3%”是適用的預扣率，速算扣除數(shù)為0;“363”是累計已預扣預繳的個人所得稅稅額。

　　2.有關王某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.48000×10%-210

　　B.48000÷12×10%-210

　　C.48000×(1-20%)×10%-210

　　D.48000÷12×(1-20%)×10%-210

　　【答案】A

　　【解析】居民個人2021年12月31日前取得的符合規(guī)定的全年一次性獎金，可以選擇不并入當年的綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。(注意，除以12個月所得商數(shù)僅用于查表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計稅時應以全年一次性獎金收入的全額計稅)

　　3.有關王某取得的稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(2000-800)×20%

　　B.(2000-800)×70%×20%

　　C.2000×(1-20%)×20%

　　D.2000×(1-20%)×70%×20%

　　【答案】B

　　【解析】(1)稿酬所得，必須“×70%”，排除選項AC;(2)預扣預繳，根據(jù)具體情況，依法減除費用800或20%，本題每次收入不超過4000元，應減除費用800。

　　4.有關王某2019年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.[8000×12+2000×(1-20%)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

　　B.[8000×12+2000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

　　C.[8000×12+(2000-800)-5000×12-1500×12-400×12]×3%

　　D.[8000×12+(2000-800)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%

　　【答案】B

　　【解析】(1)對勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得而言，預扣預繳時，存在“-800”還是“×(1-20%)”的問題，但計算居民個人綜合所得應納稅額時確認的收入額均按“×(1-20%)”處理，排除選項CD;(2)稿酬所得的收入額減按70%計算，不論預扣預繳時，還是計算居民個人綜合所得應納稅額時，該項處理一致，選項B正確，選項A錯誤。