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　　1[.單選題]企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的下列稅金中，一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。

　　A.教育費(fèi)附加

　　B.印花稅

　　C.車(chē)輛購(gòu)置稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　[答案]C

　　[解析]教育費(fèi)附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入稅金及附加。

　　2[.單選題]企業(yè)日�；顒�(dòng)所涉及的以下稅金中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的是()。

　　A.契稅

　　B.煙葉稅

　　C.關(guān)稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　[答案]D

　　[解析]稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　3[.單選題]下列各項(xiàng)中，不計(jì)入“稅金及附加”的是()。

　　A.委托加工物資時(shí)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　B.廠部車(chē)輛應(yīng)交的車(chē)船稅

　　C.銷(xiāo)售礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　D.簽訂合同繳納的印花稅

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A，計(jì)入委托加工物資成本或者“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方;選項(xiàng)BCD，都是通過(guò)稅金及附加核算，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅/應(yīng)交資源稅、銀行存款”。

　　4[.單選題]下列稅金中，應(yīng)該通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是()。

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.關(guān)稅

　　[答案]C

　　[解析]稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

　　5[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的是()。

　　A.不滿(mǎn)足資本化條件的匯兌損益

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.季節(jié)性停工損失

　　D.咨詢(xún)費(fèi)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;選項(xiàng)B，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D，記入“管理費(fèi)用”科目。選項(xiàng)C，記入“制造費(fèi)用”科目。

　　6[.單選題]下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是()。

　　A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.簽訂銷(xiāo)售合同繳納的印花稅

　　D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入;選項(xiàng)B，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;選項(xiàng)C，記入“稅金及附加”科目;選項(xiàng)D，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。

　　7[.單選題]某企業(yè)2019年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：支付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi)3萬(wàn)元;代墊銷(xiāo)售商品運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元;支付受托方代銷(xiāo)商品手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元;結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)本月已銷(xiāo)商品質(zhì)量保證損失1萬(wàn)元;支付訴訟費(fèi)0.8萬(wàn)元。該企業(yè)11月份應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.16. 8

　　C.14

　　D.14.8

　　[答案]C

　　[解析]代墊銷(xiāo)售商品運(yùn)雜費(fèi)記入“應(yīng)收賬款”科目;隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;支付的訴訟費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。11月份計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額=(銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi))3+(支付受托方代銷(xiāo)商品手續(xù)費(fèi))10+(預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失)1=14(萬(wàn)元)。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率25%，售價(jià)中均不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，完工時(shí)一次性收取費(fèi)用，合同總價(jià)款為 240萬(wàn)元。至12月31 日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本30萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度，并且不考慮增值稅。

　　(2)3日，銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 該批商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。

　　(3)10日，對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專(zhuān)利本月應(yīng)攤銷(xiāo)15萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款90萬(wàn)元，稅額為5. 4萬(wàn)元。

　　(4)15日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為30 萬(wàn)元，實(shí)際成本為20萬(wàn)元。

　　(5)本月另發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)35萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元，行政罰款5萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　1[1不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)， 12月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。

　　A.240

　　B.48

　　C.40

　　D.30

　　[答案]C

　　[解析]資料(1)中，應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=240×30/(30+150)=40(萬(wàn)元)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

　　貸：勞務(wù)成本30

　　2[1不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是()。

　　A.收取的使用費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.本月攤銷(xiāo)的金額屬于其他業(yè)務(wù)成本

　　C.本月應(yīng)將使用費(fèi)收入確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.本月確認(rèn)收入90萬(wàn)元

　　[答案]BD

　　[解析]資料(3)中，收取的使用費(fèi)收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，分錄為：

　　借：銀行存款95.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入90

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本15

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)15

　　3[1不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，下列處理中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬25. 1萬(wàn)元

　　C.這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用33. 9萬(wàn)元

　　D.該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬

　　[答案]BD

　　[解析]資料(4)中，發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入并且確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。分錄為：

　　借：管理費(fèi)用33.9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬33.9

　　借：應(yīng)付職工薪酬33.9

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.9

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：庫(kù)存商品20

　　4[1不定項(xiàng)選擇題]12月份，實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A.36. 1

　　B.35.9

　　C.29.9

　　D.70

　　[答案]A

　　[解析]營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(40-30)(資料1)+(50-35)(資料2)+(90-15)(資料3)+(30-20)(資料4)-33.9(資料4)-(35+5)(資料5)=36.1(萬(wàn)元)

　　5[1不定項(xiàng)選擇題]本月應(yīng)計(jì)算的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元C

　　A.8.975

　　B.19

　　C.9. 025

　　D.7.725

　　[答案]C

　　[解析]利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=36.1-5(業(yè)務(wù)5行政罰款)=31.1(萬(wàn)元);由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增，因此所得稅費(fèi)用=(31.1+5)×25%=9.025(萬(wàn)元)。