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　　【經(jīng)典考題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年度的經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得手機(jī)銷售收入8000萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元。

　　(2)確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。

　　(3)接受乙公司投資，取得投資款2000萬元。

　　(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元，其中向金融企業(yè)借款250萬元，期限6個月，年利率為6%，向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元，期限6個月，年利率10%，利息均已支付。

　　(5)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。

　　(6)計提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

　　(7)發(fā)生合理的會議費30萬元。

　　(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

　　(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元，直接向某小學(xué)捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

　　(10)全年利潤總額750萬元。

　　已知：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料，下列選項中可以計入企業(yè)所得稅收入總額的是( )。

　　A.收到乙公司的投資款2000萬元

　　B.手機(jī)銷售收入8000萬元

　　C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

　　D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額;

　　2.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.250×6%÷12×6=7.5(萬元)

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10(萬元)

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15(萬元)

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)6%、10%是年利率，借款期限是6個月，記得要算半年的利息;(2)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出據(jù)實扣除;(3)向非金融企業(yè)借款年利率10%明顯超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，稅前按限額扣，應(yīng)使用6%計算。

　　3.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.發(fā)生的合理會議費30萬元

　　B.向保險公司繳納的保險費5萬元

　　C.計提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項C：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除;(2)選項D：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除。

　　4.在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈支出的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.80+9+2

　　B.80+9

　　C.80+2

　　D.80

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈支出不得在稅前扣除，本題向某小學(xué)捐贈的支出，向貧困戶捐贈的支出，均是直接進(jìn)行的捐贈，不得稅前扣除，選項ABC錯誤;(2)選項D：公益性捐贈支出的扣除限額=750×12%=90(萬元)，實際發(fā)生的公益性捐贈支出80萬元未超過限額，允許據(jù)實在稅前扣除。

　　【經(jīng)典考題·不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，出租包裝物收入60萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元。

　　(2)發(fā)生符合條件的廣告費支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費18萬元，合理的會議費8萬元，直接向某敬老院捐贈6萬元，上繳集團(tuán)公司管理費10萬元。

　　(3)由于管理不善被盜庫存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬元，增值稅進(jìn)項稅額為5.2萬元;取得保險公司賠款12萬元，責(zé)任人賠償2萬元。

　　(4)上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費支出50萬元。

　　已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列收入中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.銷售商品收入9000萬元

　　B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元

　　C.出租包裝物收入60萬元

　　D.提供修理勞務(wù)收入500萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)不論應(yīng)稅收入、免稅收入，還是不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額;(2)對本題各項收入的詳細(xì)分析參考下表：

	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項B	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×
選項C	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項D	提供勞務(wù)收入	√	應(yīng)稅收入	√

　　2.甲公司的下列費用中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.合理的會議費8萬元

　　B.特殊工種職工人身安全保險費18萬元

　　C.上繳集團(tuán)公司管理費10萬元

　　D.直接向某敬老院捐贈6萬元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項A：屬于“依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目”;(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;(3)選項D：直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費支出是( )。

　　A.1430萬元

　　B.1434萬元

　　C.1380萬元

　　D.1425萬元

　　【答案】A

　　【解析】扣除限額=(9000+500+60)×15%=1434(萬元)，待扣除的廣告費=本年度實際發(fā)生額1380萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)額50萬元=1430(萬元)，未超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費支出為1430萬元。

　　4.關(guān)于甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額，下列算式正確的是( )。

　　A.40+5.2-12-2=31.2(萬元)

　　B.40+5.2-12=33.2(萬元)

　　C.40-12-2=26(萬元)

　　D.40+5.2=45.2(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(5.2萬元)，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除;(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償(2萬元)和保險賠款(12萬元)后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。