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　　1、甲公司為增值稅一-般納稅人， 主要從事普通汽車的銷售和維修業(yè)務，2016 年1月有關經濟業(yè)務如下:

　　(1)進口小汽車--批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。

　　(3)支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

　　(4)銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8.775萬元。

　　(5)銷售小汽車內部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(7)對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額210.6萬元。

　　已知:銷售貨物增值稅稅率17%，提供修理修配勞務增值稅稅率17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　<1>、甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是( ) 。

　　A、187+ 100.3=287.3 (萬元)

　　B、100.3+1.1=101.4 (萬元)

　　C、187 + 100.3+1.1=288.4 (萬元)

　　D、187+1.1=188.1 (萬元)

　　正確答案: C

　　解析:準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額:從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。選項C正確。

　　<2>、甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是( ) 。

　　A、銷售小汽車內部裝飾品

　　B、銷售小汽車零配件

　　C、銷售進口小汽車

　　D、提供汽車維修服務

　　正確答案: ABC

　　解析:銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。貨物指有形動產。提供汽車維修服務屬于提供加工、修理修配勞務。

　　<3>、甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。

　　A、提供汽車維修服務的銷項稅額= 210.6+ (1+17%) X17%=30.6 (萬元)

　　B、銷售小汽車零配件的銷項稅額= = 17.55六(1+17%) X17%=2.55 (萬元)

　　C、銷售進口小汽車的銷項稅額=8.775六(1+17%) X17%=1.275 (萬元)

　　D、銷售小汽車內部裝飾品的銷項稅額=187.2號(1+17%) X17%=27.2 (萬元)

　　正確答案: ABCD

　　解析:增值稅實行價外稅，計算銷項稅額時，銷售額中不應含有增值稅款，題目中給出的是含稅銷售額，需價稅分離為不含稅銷售額后乘以稅率的應納增值稅額。選項計算正確。

　　<4>、甲公司的下列業(yè)務中不應繳納消費稅的是( )。

　　A、銷售汽車內部裝飾品

　　B、銷售小汽車零配件

　　C、提供汽車維修服務

　　D、銷售進口小汽車

　　正確答案: ABCD

　　解析:無

　　2、我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售液晶電視機，2016年度銷售電視機取得不含稅收入14 300萬元,銷售成本和稅金及附加合計5800萬元;出租設備取得不含稅租金收入300萬元;實現(xiàn)的會計利潤350萬元。部分的費用支出如下:

　　(1)銷售費用3500萬元，其中廣告費2200萬元;

　　(2)管理費用3800萬元，其中業(yè)務招待費145萬元;

　　(3)財務費用1000萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支付的年利息125萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%) ;

　　(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資800萬元，發(fā)生的工會經費20萬元、職工福利費200萬元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼)、職工教育經費55萬元;

　　(5)營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款75萬元。

　　要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　<1>、下列關于廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整表述中，正確的是()。

　　A、企業(yè)發(fā)生的廣告費可以全額在當年的所得稅前如除

　　B、企業(yè)廣告費應調增應納稅所得額10萬元

　　C、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調增應納稅所得額72萬元

　　D、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調增應納稅所得額58萬元

　　正確答案: BC

　　解析:廣告費用扣除限額= (14300 +300) X 15%=2190)(萬元)，應調增的應納稅所得額=2200-2190=10 (萬元) ;業(yè)務招待費: 145X 60%=87萬元> (14 300+300) X5%=73 (萬元)，應調增的應納稅所得額= 145一73=72 (萬元)。

　　<2>、下列關于三項經費的納稅調整，表述正確的是( ) 。

　　A、工會經費應調增的應納稅所得額4萬元

　　B、職工福利費應調增的應納稅所得額88萬元

　　C、職工教育經費應調增的應納稅冊得額35萬元

　　D、三項經費合計應調增的應納稅所得額148萬元

　　正確答案: ABC

　　解析:工會經費限額=800X2%=16 (萬元)，應調增的應納稅所得額=20- 16=4 (萬元);

　　職工福利費限額今800X14%=112 (萬元)，應調增的應納稅所得額= 200-112=88 (萬元);

　　職工教育經費限額= 800X2.5%=20(萬元)，應調增的應納稅所得額=55-20=35 (萬元);

　　合計應調增的應納稅所得額為4+88+35=127 (萬元)。

　　<3>、下列關于利息支出及公益性捐贈的表述正確的是( ) 。

　　A、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息可以全額在所得稅前扣除

　　B、該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應調增的應納稅所得額=125-1250X6.8%=40 (萬元)

　　C、該企業(yè)公益性捐贈額可以全額在所得稅前扣除

　　D、該企業(yè)公益性捐贈應調增的應納稅所得額=75-350X12%=33(萬元)

　　正確答案: BD

　　解析:向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予稅前扣除。該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應調增的應納稅所得額=125- 1 250X6.8%=40 (萬元) ;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以該企業(yè)公益性捐贈應調增的應納稅所得額=75一350X 12%=33 (萬元)。

　　<4>、該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是( ) 。

　　A、148.5 萬元

　　B、149.75 萬元

　　C、158.5 萬元

　　D、158萬元

　　正確答案: D

　　解析:該企業(yè)的應納稅所得額=350+10 (廣告費納稅調增) +72 (業(yè)務招待費納稅調增) +127(三費經費納稅調增)+40(不得扣除的利息支付納稅調增)+33(公益性捐贈納稅調增)=632(萬元) ;應繳納的企業(yè)所得稅=632X 25%=158 (萬元)。