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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

　　(1)2×19年10月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1 000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額13 000元，產(chǎn)品已發(fā)出;銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶于10月9日付款。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)2×19年11月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(3)2×19年12月1日，與丙公司簽訂為期6個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為1 000 000元，增值稅稅額為90 000元，裝修費(fèi)用每月按完工進(jìn)度支付。2×19年12月31日，甲公司已發(fā)生勞務(wù)成本200 000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本600 000元。該服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。丙公司已按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅稅款。

　　假定甲公司的主營業(yè)務(wù)為銷售產(chǎn)品，裝修服務(wù)不屬于主營業(yè)務(wù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用“元”表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司10月3日銷售M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)收賬款111 000元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100 000元

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入98 000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)收賬款113 000元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』甲公司銷售商品的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　113 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄略。

　　(2)根據(jù)資料(1)，10月9日，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為(　)元。

　　A.113 000 B.111 000

　　C.112 000 D.110 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　甲公司提供的現(xiàn)金折扣=100 000×2%=2 000(元)

　　借：銀行存款　111 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　2 000

　　貸：應(yīng)收賬款　113 000

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)生銷售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.應(yīng)沖減應(yīng)收賬款113 000元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)收入100 000元

　　C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000元

　　D.銀行存款減少113 000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』發(fā)生銷售退回時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　111 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　沖減成本分錄略。

　　(4)根據(jù)資料(3)，甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)元。

　　A.250 000　B.1 000 000

　　C.333 000　D.200 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』履約進(jìn)度=200 000/(200 000+600 000)×100%=25%

　　2×19年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入=1 000 000×25%=250 000(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　272 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　250 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 22 500

　　實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本和結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

　　(5)根據(jù)資料(1)至資料(3)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×19年利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額是(　)元。

　　A.600 000　B.620 000

　　C.595 000　D.250 000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2×19年利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額=100 000(資料1)-100 000(資料2)+250 000(資料3)=250 000(元)。