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　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。A公司的主營業(yè)務為銷售商品和提供勞務。A公司2019年發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

　　(1)5月25日，A公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2 400萬元，計提存貨跌價準備100萬元，該批商品已發(fā)出，款項已經收到，滿足收入確認條件。6月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)部分商品外觀有瑕疵，A公司同意退回10%的瑕疵商品，開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。

　　(2)11月20日，A公司與戊公司簽訂一項為期3個月的服務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。12月31日，經專業(yè)測量師測量后，確定該項服務的履約進度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的服務成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生服務成本40萬元，該項服務交易的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的服務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。

　　(3)11月25日，A公司決定將自產產品作為福利發(fā)放給管理部門的職工，該批產品的成本為80萬元，售價100萬元(不含增值稅)。2019年12月實際發(fā)放給職工。

　　(4)11月30日，銷售材料一批，成本為30萬元，售價為40萬元(不含稅)�？铐椧咽沾驺y行。

　　(5)12月1日，轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費60萬元，不提供后續(xù)服務。該專利權對外轉讓使用權前，用于企業(yè)行政管理部門，每月攤銷額為2萬元。

　　(6)12月31日，持有的某項交易性金融資產期末公允價值上升50萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于A公司銷售商品的會計處理正確的是( )。

　　A.5月25日，確認銷售收入時：

　　借：銀行存款 3 390

　　貸：主營業(yè)務收入 3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 390

　　B.5月25日，結轉銷售商品成本時：

　　借：主營業(yè)務成本 2 300

　　存貨跌價準備 100

　　貸：庫存商品 2 400

　　C.6月5日，發(fā)生銷售退回沖減收入時：

　　借：主營業(yè)務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 39

　　貸：應收賬款 339

　　D.6月5日，發(fā)生銷售退回沖減成本時：

　　借：庫存商品 240

　　貸：主營業(yè)務成本 230

　　存貨跌價準備 10

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　5月25日確認收入、結轉成本：

　　借：銀行存款 3 390

　　貸：主營業(yè)務收入 3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 390

　　借：主營業(yè)務成本 2 300

　　存貨跌價準備 100

　　貸：庫存商品 2 400

　　6月5日，發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入 (3 000×10%)300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 39

　　貸：應收賬款 339

　　借：庫存商品 240

　　貸：主營業(yè)務成本 230

　　存貨跌價準備 10

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于A公司提供服務收入的表述正確的是( )。

　　A.履約進度按照專業(yè)測量師的測量結果確定為40%

　　B.確認主營業(yè)務收入36萬元

　　C.確認主營業(yè)務成本28萬元

　　D.確認主營業(yè)務成本30萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】12月31日確認的的主營業(yè)務收入=90×40%=36(萬元)，結轉的成本為已經累計發(fā)生的成本。

　　資料(2)會計分錄：

　　預收價款：

　　借：銀行存款 45

　　貸：合同負債 45

　　確認收入、結轉成本：

　　借：合同負債 36

　　貸：主營業(yè)務收入 (90×40%)36

　　借：主營業(yè)務成本 28

　　貸：合同履約成本 [(30+40)×40%]28

　　(3)根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，關于A公司相關科目的會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.確認主營業(yè)務收入140萬元

　　B.確認主營業(yè)務成本110萬元

　　C.確認其他業(yè)務收入40萬元

　　D.確認其他業(yè)務成本30萬元

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】資料(3)會計分錄：

　　確認職工福利：

　　借：管理費用 113

　　貸：應付職工薪酬 113

　　發(fā)放職工福利：

　　借：應付職工薪酬 113

　　貸：主營業(yè)務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13

　　借：主營業(yè)務成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　資料(4)會計分錄：

　　借：銀行存款 45.2

　　貸：其他業(yè)務收入 40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.2

　　借：其他業(yè)務成本 30

　　貸：原材料 30

　　(4)根據(jù)資料(5)和(6)，下列各項中，關于A公司相關會計處理結果表述正確的是( )。

　　A.A公司轉讓專利權的使用權時，應一次性確認收入

　　B.A公司轉讓專利權的使用權時，應分期確認收入

　　C.交易性金融資產公允價值上升應借記“公允價值變動損益”科目

　　D.交易性金融資產公允價值上升應貸記“公允價值變動損益”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項AB，企業(yè)轉讓無形資產使用權時，合同規(guī)定一次性收取費用，且不提供后續(xù)服務的，應一次性確認收入;提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入;選項CD，交易性金融資產公允價值上升應貸記“公允價值變動損益”科目，公允價值下降應借記“公允價值變動損益”科目。

　　資料(5)會計分錄：

　　借：銀行存款等 60

　　貸：其他業(yè)務收入 60

　　對外轉讓前每月攤銷額：

　　借：管理費用 2

　　貸：累計攤銷 2

　　轉讓使用權期間每月攤銷額：

　　借：其他業(yè)務成本 2

　　貸：累計攤銷 2

　　資料(6)會計分錄：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 50

　　貸：公允價值變動損益 50

　　(5)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，A公司2019年度利潤表相關項目本期金額填列正確的是( )。

　　A.營業(yè)收入為2 936萬元

　　B.營業(yè)成本為2 210萬元

　　C.管理費用為135萬元

　　D.營業(yè)利潤為641萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】營業(yè)收入=3 000(資料1主營業(yè)務收入)-300(資料1主營業(yè)務收入)+36(資料2主營業(yè)務收入)+100(資料3主營業(yè)務收入)+40(資料4其他業(yè)務收入)+60(資料5其他業(yè)務收入)=2 936(萬元);

　　營業(yè)成本=2 300(資料1主營業(yè)務成本)-230(資料1主營業(yè)務成本)+28(資料2主營業(yè)務成本)+80(資料3主營業(yè)務成本)+30(資料4其他業(yè)務成本)+2(資料5其他業(yè)務成本)=2 210(萬元);

　　管理費用=113(資料3管理費用)+2×11(資料5專利權對外轉讓前11個月的攤銷額)=135(萬元);

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用+公允價值變動損益=2 936-2 210-135+50(資料6公允價值變動損益)=641(萬元)。