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　　【資料一】

　　2018年12月10日，W市甲公司簽發(fā)一張金額為10萬元的紙質(zhì)商業(yè)匯票用于支付貨款，收款人為乙公司。12月11日，甲公司向開戶銀行P銀行申請承兌，P銀行受理申請。P銀行審查相關(guān)資料后給予承兌，但未在匯票上記載承兌日期。2019年3月11日，匯票到期，持票人乙公司委托開戶銀行Q銀行收取匯票款項。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列各項中，屬于甲公司簽發(fā)匯票時必須記載的事項的是( )。

　　A.出票人甲公司簽章

　　B.收款人名稱乙公司

　　C.付款人名稱P銀行

　　D.出票地W市

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：出票地屬于出票行為的相對記載事項。

　　2.P銀行受理該匯票的承兌申請時，應(yīng)當(dāng)辦理的事項是( )。

　　A.審查甲公司的資格、資信、合同等

　　B.收取承兌手續(xù)費

　　C.在票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施上登記匯票承兌信息

　　D.向甲公司簽發(fā)收到匯票的回單

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項A;銀行承兌匯票的出票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，

　　必要時可由出票人提供擔(dān)保;(2)選項B;銀行承兌匯票的承兌銀行，按票面金額的萬分之五收取手續(xù)費;(3)選項C;紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)前，金融機(jī)構(gòu)辦理承兌、質(zhì)押、保證等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)不晚于業(yè)務(wù)辦理的次一工作日在票據(jù)市場基礎(chǔ)設(shè)施完成相關(guān)信息登記工作;(4)選項D;付款人收到提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)簽發(fā)收到匯票的回單。

　　3.該匯票的承兌日期是( )。

　　A.2018年12月10日

　　B.2018年12月11日

　　C.2018年12月12日

　　D.2018年12月13日

　　【答案】D

　　【解析】匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期。

　　4.乙公司委托Q銀行收取匯票款項應(yīng)當(dāng)辦理的事項是( )。

　　A.在委托收款憑證上記載付款人為P銀行

　　B.在委托收款憑證上簽章

　　C.在委托收款憑證上記載收款人為乙公司

　　D.在委托收款憑證上記載確定的金額

　　【答案】ABCD

　　【解析】簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：(1)表明“委托收款”的字樣：(2)確定的金額;(3)付款人名稱;(4)收款人名稱;(5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。

　　【資料二】

　　甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)收購原木并領(lǐng)用于生產(chǎn)木制一次性筷子，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價33 900元，運輸途中發(fā)生合理損耗452元。

　　(2)采取預(yù)收款方式向乙公司銷售一次性餐具。8月1日雙方簽訂銷售合同;8月3日預(yù)收全部含稅貨款113 000元，另收取包裝費3 390元;8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具。

　　(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17 100元，委托方提供原材料成本39 900元。甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格。

　　已知：增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲餐具生產(chǎn)廠收購原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.33 900÷(1+10%)×10%

　　B.33 900×10%

　　C.(33 900-452)÷(1+10%)×10%

　　D.(33 900-452)×10%

　　【答案】B

　　【解析】(1)運輸途中發(fā)生合理損耗(不屬于“非正常損失”)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除，選項CD排除。(2)選項AB：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額：甲餐具生產(chǎn)廠收購原木可以抵扣的進(jìn)項稅額=買價(33 900元)×10%。

　　2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )。

　　A.8月3日

　　B.8月25日

　　C.8月15日

　　D.8月1日

　　【答案】BC

　　【解析】除另有規(guī)定外，采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(113 000+3 390)×13%

　　B.113 000÷(1+13%)×13%

　　C.(113 000+3 390)÷(1+13%)×13%

　　D.113 000×13%

　　【答案】C

　　【解析】(1)包裝費屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅，選項BD錯誤。(2)

　　“113 000元”為含稅貨款，“33 90元”亦為含稅金額，均應(yīng)作價稅分離處理，選項A錯

　　誤，選項C正確。

　　4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.17 100÷(1-5%)×5%=900(元)

　　B.(39 900+17 100)÷(1-5%)×5%=3000(元)

　　C.(39 900+17 100)×5%=2850(元)

　　D.17 100×5%=855(元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，首先按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的(甲餐具生產(chǎn)廠無同類木制一次性筷子銷售價格)，按照組成計稅價

　　格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(39 900+17 100)÷(1-5%)=60 000(元);應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=60 000×5%=3000(元)。