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　　某企業(yè)2018年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬元，累計折舊1200萬元，未發(fā)生減值準備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)2018年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設(shè)備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。

　　(2)2019年3月1日，該企業(yè)準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元。6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬40萬元。

　　(3)2019年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài)，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為零。

　　(4)2019年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過稅務機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)購入M設(shè)備的入賬價值是( )萬元。

　　A.140.4

　　B.120

　　C.122

　　D.142.74

　　正確答案:C

　　解析: 12月22日，購入該設(shè)備的會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 120

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 19.2

　　貸：銀行存款 139.2

　　借：固定資產(chǎn) 2

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.12

　　貸：銀行存款 2.12

　　M設(shè)備入賬價值=120+2=122(萬元)。

　　2.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，關(guān)于設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

　　A.M設(shè)備計提的折舊費計入制造費用

　　B.2019年M設(shè)備計提折舊額為12萬元

　　C.M設(shè)備年折舊率為9.84%

　　D.2019年1月M設(shè)備開始計提折舊

　　正確答案:A,B,C,D

　　解析: 2019年M設(shè)備計提折舊額=(122-2)/10=12(萬元)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊應計入制造費用，相關(guān)會計分錄為： 借：制造費用 12

　　貸：累計折舊 12

　　M設(shè)備月折舊額=年折舊額/12=12/12=1(萬元)，預計凈殘值率=預計凈殘值/固定資產(chǎn)原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命=(1-1.64%)/10=9.84%。

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是( )。

　　A.6月30日，確認累計支付的工程人員薪酬時： 借：在建工程 40 貸：應付職工薪酬 40

　　B.3月5日，購入工程物資時： 借：工程物資 200 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 19.2 —待抵扣進項稅額 12.8 貸：銀行存款 232

　　C.3月5日購入工程物資時： 借：工程物資 200 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32 貸：銀行存款 232

　　D.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時： 借：在建工程 30 貸：庫存商品 30

　　正確答案:A,B,D

　　解析: 3月5日，購入工程物資： 借：工程物資 200

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) (32 ×60%)19.2

　　一待抵扣進項稅額 (32×40%)12.8

　　貸：銀行存款 232

　　工程領(lǐng)用全部工程物資：

　　借：在建工程 200

　　貸：工程物資 200

　　3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：

　　借：在建工程 30

　　貸：庫存商品 30

　　6月30日，確認3月至6月累計支付的工程人員薪酬：

　　借：在建工程 40

　　貸：應付職工薪酬 40

　　4.根據(jù)期初資料、資料(1)與(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價值為110萬元

　　B.按支付的清理費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

　　C.毀損的M設(shè)備導致企業(yè)營業(yè)外支出增加60萬元

　　D.按應收保險公司的賠償款，借記“其他應收款”科目50萬元

　　正確答案:A,B,D

　　解析: 轉(zhuǎn)入清理時： 借：固定資產(chǎn)清理 110

　　累計折舊 12

　　貸：固定資產(chǎn) 122

　　支付清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理 1

　　貸：銀行存款 1

　　應收賠款時：

　　借：其他應收款 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　發(fā)生凈損失時：

　　借：營業(yè)外支出 61

　　貸：固定資產(chǎn)清理 61

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，2019年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額是( )。

　　A.3890

　　B.3600

　　C.3500

　　D.3770

　　正確答案:D

　　解析: 2019年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額=3500(期初)+122(資料1)+(200+30+40)(資料3)-122(資料4)=3770(萬元)。