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2021年初級會計實務考前階段性練習題及答案五_第2頁
丙公司為增值稅一般納稅人，2020年“固定資產”科目年初借方余額為5 000 000元，“累計折舊”科目年初貸方余額為2 200 000元，固定資產未計提減值準備。2020年發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：
(1)1月1日，丙公司購入一臺需要安裝的生產用設備A，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元，增值稅稅額為260 000元。支付安裝費并取得增值稅專用發(fā)票，注明安裝費為30 000元，增值稅稅額為2 700元。上述款項均以銀行存款支付。
(2)1月12日，設備A安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為5 000元，采用年限平均法計提折舊。
(3)3月15日，丙公司將自產產品作為福利發(fā)放給直接從事產品生產的職工，該批產品不含稅的市場售價總額為60 000元，成本總額為40 000元，該企業(yè)產品適用的增值稅稅率為13%。
(4)12月15日，因遭受臺風導致一座庫房發(fā)生毀損，該庫房原價為250 000元，已計提折舊150 000元，應收保險公司理賠款30 000元，未計提減值準備。以銀行存款支付清理費5 000元(不考慮增值稅)。12月20日，庫房清理完畢。
(5)12月31日，除業(yè)務(1)取得的生產用設備A計提的折舊外，本年其他固定資產計提的折舊額為120 000元。
要求：
根據上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。
(1)根據資料(1)，下列各項中，有關丙公司購入設備A的會計處理正確的是( )。
A.購入設備進行安裝時：
借：固定資產 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 260 000
貸：銀行存款 2 260 000
B.購入設備進行安裝時：
借：在建工程 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 260 000
貸：銀行存款 2 260 000
C.支付安裝費時：
借：在建工程 30 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2 700
貸：銀行存款 32 700
D.支付安裝費時：
借：固定資產 30 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2 700
貸：銀行存款 32 700
『正確答案』BC
『答案解析』資料(1)會計分錄：
1月1日，購入設備進行安裝時：
借：在建工程 2 000 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 260 000
貸：銀行存款 2 260 000
支付安裝費時：
借：在建工程 30 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2 700
貸：銀行存款 32 700
(2)根據資料(2)，下列各項中，關于設備A計提折舊的會計處理表述正確的是( )。
A.設備A的入賬成本為2 030 000元
B.2020年設備A應計提的折舊總額為185 625元
C.設備A應當于2020年1月開始計提折舊
D.設備A計提的折舊費應計入制造費用
『正確答案』ABD
『答案解析』
設備A入賬成本=2 000 000+30 000=2 030 000(元)。
資料(2)設備A安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)：
借：固定資產 2 030 000
貸：在建工程 2 030 000
設備A于2020年1月12日達到預定可使用狀態(tài)，應當于2020年2月開始計提折舊，設備A的月折舊額=(2 030 000-5 000)÷10÷12=16 875(元)。2020年設備A應計提的折舊總額=16 875×11=185 625(元)。
(3)根據資料(3)，下列各項中，有關丙公司將自產產品作為福利發(fā)放給生產職工的會計處理結果正確的是( )。
A.“生產成本”科目借方增加40 000元
B.“主營業(yè)務收入”科目貸方增加60 000元
C.“主營業(yè)務成本”科目借方增加40 000元
D.“庫存商品”科目貸方增加40 000元
『正確答案』BCD
『答案解析』資料(3)會計分錄：
借：生產成本 67 800
貸：應付職工薪酬 67 800
借：應付職工薪酬 67 800
貸：主營業(yè)務收入 60 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7 800
借：主營業(yè)務成本 40 000
貸：庫存商品 40 000
(4)根據資料(4)，丙公司因庫房毀損，應計入營業(yè)外支出的金額為( )元。
A.70 000
B.75 000
C.100 000
D.220 000
『正確答案』B
『答案解析』資料(4)會計分錄：
轉入清理時：
借：固定資產清理 100 000
累計折舊 150 000
貸：固定資產 250 000
應收保險公司理賠款：
借：其他應收款 30 000
貸：固定資產清理 30 000
發(fā)生清理費用：
借：固定資產清理 5 000
貸：銀行存款 5 000
結轉毀損固定資產凈損失：
借：營業(yè)外支出 75 000
貸：固定資產清理 75 000
(5)根據以上資料，2020年12月31日丙公司資產負債表“固定資產”項目期末余額為( )元。
A.4 304 375
B.4 424 375
C.4 544 375
D.6 780 000
『正確答案』B
『答案解析』“固定資產”科目期末余額=5 000 000(期初)+2 030 000(資料2)-250 000(資料4)=6 780 000(元);
“累計折舊”科目期末余額=2 200 000(期初)+185 625(資料2)+120 000(資料5)-150 000(資料4)=2 355 625(元);
本題中，“固定資產減值準備”科目與“固定資產清理”科目期末余額均為0，所以計算時不需考慮。
2020年12月31日，丙公司資產負債表“固定資產”項目期末余額=“固定資產”科目期末余額-“累計折舊”科目期末余額=6 780 000-2 355 625-0=4 424 375(元)。
責編：zp032348