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　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，以提供裝修服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，適用增值稅稅率為9%。2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為300萬元，增值稅稅額為27萬元，裝修費用每月末按完工進(jìn)度支付。預(yù)計合同總成本為200萬元。該業(yè)務(wù)由甲公司獨立完成，該裝修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按照實際測量的完工進(jìn)度確定。甲公司發(fā)生相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項勞務(wù)的完工進(jìn)度為25%。乙公司按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅款，款項以銀行存款付訖。截止2019年12月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為裝修人員薪酬)。

　　(2)2020年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項勞務(wù)的完工進(jìn)度為70%，乙公司按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅款，款項以銀行存款付訖。1月份實際發(fā)生勞務(wù)成本90萬元(均為裝修人員薪酬)。

　　(3)2020年2月15日，因甲公司導(dǎo)致乙公司購買的用于裝修的材料發(fā)生毀損，經(jīng)協(xié)商，甲公司向乙公司支付賠償款2萬元，當(dāng)日開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(4)2020年2月29日，裝修完工，乙公司驗收合格并按完工進(jìn)度支付價款及相應(yīng)的增值稅款，款項以銀行存款付訖。2月份發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(均為裝修人員薪酬)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.75

　　C.200

　　D.300

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　實際發(fā)生勞務(wù)成本：

　　借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　50

　　2019年12月31日，按履約進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

　　應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=300×25%-0=75(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　81.75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　75

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 6.75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　(200×25%)50

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　50

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司2020年1月31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本會計處理正確的是(　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　90

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　90

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　90

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　90

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 140

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 140

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 140

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　 　140

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　實際發(fā)生勞務(wù)成本：

　　借：合同履約成本　　　　　　　　　　 　90

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 90

　　2020年1月31日，按履約進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

　　應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=300×70%-75=135(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　147.15

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　135

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12.15

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　 (200×70%-50)90

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　 90

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，有關(guān)甲公司2020年2月15日支付賠償款相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“營業(yè)外支出”科目借方增加2萬元

　　B.“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方增加2萬元

　　C.“管理費用”科目借方增加2萬元

　　D.“銀行存款”科目貸方增加2萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資料(3)會計處理：

　　甲公司支付賠償款：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司2020年2月份有關(guān)會計處理正確的是(　)。

　　A.實際發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)借記“合同履約成本”60萬元

　　B.實際發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元

　　C.2020年2月29日，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元

　　D.2020年2月29日，應(yīng)按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本60萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　實際發(fā)生勞務(wù)成本：

　　借：合同履約成本　　　　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　60

　　2020年2月29日，按履約進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：

　　應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=300-75-135=90(萬元)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　98.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　90

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　 (200-50-90)60

　　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　60

　　(5)根據(jù)以上資料，該項裝修服務(wù)對甲公司2020年利潤總額的影響金額為(　)萬元。

　　A.73

　　B.75

　　C.98

　　D.100

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對甲公司2020年利潤總額的影響金額=135(資料2)-90(資料2)-2(資料3)+90(資料4)-60(資料4)=73(萬元)。