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　　【例題·不定項選擇題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。

　　2019年8月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：

　　(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。

　　(2)對一條外購的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。(滿足資本化條件)

　　(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　(4)將5臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為12萬元，市場售價為15萬元(不含增值稅)。

　　(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。

　　(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。

　　(7)按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅0.8萬元。

　　(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

　　(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費0.8萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)至(9)，2019年8月份，甲公司因職工薪酬而計入管理費用的金額是(　)萬元。

　　A.95.2

　　B.109

　　C.107.95

　　D.125.2

　　『正確答案』C

　　『答案解析』管理費用=1.2(資料1)+2(資料3)+84.75(資料4)+20(資料5)=107.95(萬元)。

　　資料(1)會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　1.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　1.2

　　資料(3)會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　(0.08×25)2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　2

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　2

　　資料(4)會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　 84.75

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　 84.75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 75

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　9.75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 60

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 60

　　資料(5)會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　105

　　制造費用 　　　　　　　　　　　　　15

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　 20

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　 10

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　150

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)編制的會計分錄是(　)。

　　A.借：長期待攤費用　　　 3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　 3

　　B.借：在建工程 　　　　　3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　3

　　C.借：制造費用　　　　　 3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　 3

　　D.借：長期待攤費用　　　 3

　　貸：銀行存款　　　　　 3

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：在建工程　　　　　　 3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　 3

　　借方通過“在建工程”科目核算。

　　(3)根據(jù)資料(6)至(7)，下列說法正確的是(　)。

　　A.資料(6)的會計分錄為借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，金額為5萬元

　　B.資料(6)的會計分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，金額為5萬元

　　C.資料(7)的會計分錄為借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目，金額為0.8萬元

　　D.資料(7)的會計分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目，金額為0.8萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』資料(6)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 5

　　資料(7)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 0.8

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 0.8

　　選項AB，為職工繳納的醫(yī)療保險費，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項C，為實際交納個人所得稅時的分錄，資料(7)應(yīng)為計提個人所得稅時的分錄;選項D，計提代扣代交職工個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(8)至(9)，下列說法正確的是(　)。

　　A.資料(8)的會計分錄為借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，金額為0.1萬元

　　B.資料(8)的會計分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，金額為0.1萬元

　　C.資料(9)的會計分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目，金額為0.8萬元

　　D.資料(9)的會計分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，金額為0.8萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』資料(8)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 0.1

　　貸：庫存現(xiàn)金　　 0.1

　　資料(9)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 0.8

　　貸：其他應(yīng)收款　 0.8

　　選項AB，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項CD，扣回代墊醫(yī)療費，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。