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　　【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為7.2萬(wàn)元。為宣傳該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，另外發(fā)生宣傳費(fèi)支出20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該專(zhuān)利的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.127.2

　　B.147.2

　　C.120

　　D.140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』發(fā)生的宣傳費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，所以該專(zhuān)利的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元。

　　【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.2萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，該專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為80萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)56萬(wàn)元，未計(jì)提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.-5.2

　　B.-4

　　C.20

　　D.-60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　21.2

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　56

　　資產(chǎn)處置損益(倒擠)　　　　　　　 4

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.2

　　該企業(yè)出售專(zhuān)利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益=20-(80-56)=-4(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】(2018年改)某企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬(wàn)元，其中，研究階段發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元，專(zhuān)用設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的支出300萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段結(jié)束研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)339萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)350萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用198萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』研究階段支出150萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的支出300萬(wàn)元確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題·單選題】(2018年)某企業(yè)將其自行開(kāi)發(fā)完成的管理系統(tǒng)軟件出租給乙公司，每年支付使用費(fèi)　　240 000元(不含增值稅)，雙方約定租賃期限為5年。該管理系統(tǒng)軟件的總成本為600 000元。該企業(yè)按月計(jì)提攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，該企業(yè)對(duì)其計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　 20 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　 20 000

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本 20 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　 20 000

　　68

　　C.借：其他業(yè)務(wù)成本 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 　　10 000

　　D.借：管理費(fèi)用　　 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　 10 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因出租無(wú)形資產(chǎn)，每月收取的租金收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相應(yīng)的攤銷(xiāo)額通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　無(wú)形資產(chǎn)每月攤銷(xiāo)額=600 000/5/12=10 000(元)

　　計(jì)提攤銷(xiāo)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　 10 000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　 10 000

　　【例題·單選題】(2019年)2018年12月初，甲企業(yè)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目借方余額為4 000元，當(dāng)月借方發(fā)生額為3 000元，貸方發(fā)生額為2 000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年年末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的科目余額為(　)。

　　A.借方5 000元

　　B.貸方5 000元

　　C.借方3 000元

　　D.貸方3 000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=4 000+3 000-2 000=5 000(元)。

　　【例題·單選題】(2018年)下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是(　)。

　　A.租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　B.自有固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　C.租入固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)

　　D.房屋建筑物的折舊費(fèi)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等;選項(xiàng)B，要先轉(zhuǎn)入在建工程，改良完工之后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用等選項(xiàng)D，計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等。

　　【例題·多選題】(2019年)下列各項(xiàng)中，企業(yè)攤銷(xiāo)管理用的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有(　)。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.管理費(fèi)用

　　D.累計(jì)攤銷(xiāo)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

　　【例題·多選題】(2018年)某公司為增值稅一般納稅人，2017年1月4日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為880萬(wàn)元，增值稅稅額為52.8萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)使用年限為5年，按年進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)殘值為零。下列關(guān)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

　　A.2017年1月4日取得該無(wú)形資產(chǎn)的成本為880萬(wàn)元。

　　B.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)自2017年2月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　C.該無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)額為932.8萬(wàn)元

　　D.2017年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額為176萬(wàn)元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入，當(dāng)月攤銷(xiāo)，所以從2017年1月開(kāi)始攤銷(xiāo);選項(xiàng)C，無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=880(萬(wàn)元)，因預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)總額為880萬(wàn)元;選項(xiàng)D，2017年12月31日累計(jì)攤銷(xiāo)額=880/5=176(萬(wàn)元)。

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 880

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52.8

　　貸：銀行存款 932.8