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2021年初級會計職稱考試會計實務練習題及答案八_第2頁
【例題·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人。因生產(chǎn)需要，甲公司決定用自營方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
(1)2×18年1月5日，購入工程用專項物資20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。
(2)領(lǐng)用上述專項物資，用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的計稅價格為3萬元，增值稅稅率為13%。
(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應負擔的增值稅額為0.13萬元。
(5)2×18年1月至3月，應付工程人員工資6.08萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。
(6)2×18年3月31日，該倉庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(7)2×22年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行存款支付清理費用2萬元。經(jīng)保險公司核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認了該倉庫的毀損損失。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)至(3)，下列表述正確的是( )。
A.購入工程物資的入賬價值是23.2萬元
B.購入工程物資的入賬價值是20萬元
C.領(lǐng)用水泥，使該倉庫的成本增加2.48萬元
D.領(lǐng)用水泥，使該倉庫的成本增加3.48萬元
『正確答案』B
『答案解析』全面營改增后，倉庫等不動產(chǎn)也納入增值稅的征收范圍，所以自建倉庫不再將增值稅計入工程成本，故領(lǐng)用水泥增加成本2萬元。
資料(1)會計分錄
借：工程物資 20
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2.6
貸：銀行存款 22.6
資料(2)會計分錄
借：在建工程 20
貸：工程物資 20
資料(3)會計分錄
借：在建工程 2
貸：庫存商品 2
(2)該倉庫的入賬價值為( )萬元。
A.31
B.30
C.27.6
D.26.6
『正確答案』B
『答案解析』該倉庫的入賬價值=20+2+1+6.08+0.92=30(萬元)
資料(4)會計分錄
借：在建工程 1
貸：原材料 1
資料(5)會計分錄
借：在建工程 7
貸：應付職工薪酬 6.08
銀行存款 0.92
資料(6)會計分錄
借：固定資產(chǎn) 30
貸：在建工程 30
(3)2×18年度該倉庫應計提的折舊額為( )萬元。
A.1.0875
B.0.96
C.0.9225
D.1.05
『正確答案』D
『答案解析』2×18年度該倉庫應計提的折舊額=(30-2)/20/12×9=1.05(萬元)。
(4)根據(jù)資料(7)，下列說法正確的是( )。
A.處置該倉庫通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
B.處置該倉庫通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
C.該倉庫2×19年應計提的累計折舊額是1.4萬元
D.該倉庫計提的累計折舊額是6.65萬元
『正確答案』BCD
『答案解析』處置該倉庫通過“固定資產(chǎn)清理”核算。2×19年該倉庫應計提的折舊額=(30-2)/20=1.4(萬元)。該倉庫計提的累計折舊=1.05+1.4×4=6.65(萬元)
資料(7)會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 23.35
累計折舊 [1.05+(30-2)/20×4]6.65
貸：固定資產(chǎn) 30
借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：其他應收款 7
貸：固定資產(chǎn)清理 7
借：營業(yè)外支出 13.35
貸：固定資產(chǎn)清理 13.35
(5)根據(jù)資料(7)，下列說法正確的是( )。
A.保險公司賠償計入其他應收款
B.殘料計入原材料
C.形成的損失計入管理費用
D.形成的損失計入營業(yè)外支出
『正確答案』ABD
『答案解析』清理凈損失計入營業(yè)外支出。
責編：zp032348