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　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1 000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙公司前欠的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2018年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為13萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，12月5日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.1 000

　　B.1 130

　　C.900

　　D.1 017

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價(jià)款計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值1 000×(1-10%)×(1+13%)=1 017(萬元)。

　　(2)根據(jù)資料(5)，12月30日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.100

　　B.98

　　C.113

　　D.110.74

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，所以應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=100+13=113(萬元)。

　　(3)根據(jù)資料(1)-(3)，甲公司的處理正確的是(　)。

　　A.資料(1)應(yīng)確認(rèn)收入1 000萬元

　　B.資料(1)應(yīng)確認(rèn)收入900萬元

　　C.資料(2)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備40萬元

　　D.資料(3)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款500萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣的金額入賬，應(yīng)確認(rèn)收入1 000×(1-10%)=900(萬元);選項(xiàng)C，確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)該借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”;選項(xiàng)D，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，即沖減應(yīng)收賬款500萬元。

　　(4)根據(jù)資料(4)和(5)，甲公司的處理正確的是(　)。

　　A.資料(4)應(yīng)借記銀行存款10萬元

　　B.資料(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬元

　　C.資料(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元

　　D.資料(5)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款113萬元

　　『正確答案』ABCD

　　(5)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　)萬元。

　　A.56.5

　　B.59.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款(500+1 017-40-500+113)×5%-壞賬準(zhǔn)備(25-40+10)=1 090×5%+5=59.5(萬元)。

　　本題完整分錄：

　　資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 1 017

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 117

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　40

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 500

　　資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　10

　　資料(5)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 113

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　13