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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年1-11月?lián)p益類科目如下表所示：

　　損益類科目發(fā)生額匯總表

2020年1-11月　　　　　　　　　　　　金額單位：萬元
名稱	借方	名稱	貸方
主營業(yè)務(wù)成本	1350	主營業(yè)務(wù)收入	1500
稅金及附加	125	其他業(yè)務(wù)收入	500
管理費用	200	投資收益	30
銷售費用	100	營業(yè)外收入	65
財務(wù)費用	20
合計	1795	合計	2095

　　2020年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)。當(dāng)日經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款發(fā)生減值損失8萬元。本月共發(fā)生財務(wù)費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.下列各項中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為320萬元

　　B.營業(yè)收入為2000萬元

　　C.利潤總額為300萬元

　　D.營業(yè)利潤為235萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;

　　營業(yè)收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;

　　營業(yè)利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)收賬款171.5萬元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元

　　C.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元

　　D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元

　　【答案】AB

　　【解析】資料(1)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 169.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.5

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　銷貨方代墊的運雜費計入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+19.5+2=171.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元，選項D錯誤。

　　3.根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 33.22

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　0.68

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.6

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.3

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　【答案】D

　　【解析】資料(2)分錄如下：

　　15日銷售商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 3.9

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　23日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.3

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　0.6(30×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　所以選項D正確。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

　　C.按銷售價格計算的增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　【答案】ABCD

　　【解析】發(fā)生銷售的時候沒有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，則退回時直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 7.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.8