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　　甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉(zhuǎn)成本。為促進銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

　　2019年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。

　　(2)20日，收到10月份已確認銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當日辦妥了相關手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。

　　(3)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.34萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應確認的主營業(yè)務收入是(　　)萬元。

　　A.200

　　B.180

　　C.178.2

　　D.198

　　【答案】B

　　【解析】銷售產(chǎn)品應確認的主營業(yè)務收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(萬元)。

　　2.根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項中，甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.增加庫存商品15萬元

　　B.沖減主營業(yè)務成本15萬元

　　C.沖減主營業(yè)務收入25萬元

　　D.沖減增值稅銷項稅額3.25萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　3.25

　　貸：應收賬款/銀行存款　　　　　　　　　　　　　28.25

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本15萬元

　　B.確認主營業(yè)務收入18萬元

　　C.確認其他業(yè)務收入18萬元

　　D.結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本15萬元

　　【答案】CD

　　【解析】相關賬務處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.34

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.34

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　4.根據(jù)期初資料和資料(1)至(3)，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額是(　　)萬元。

　　A.155

　　B.173

　　C.175

　　D.199

　　【答案】B

　　【解析】甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=180(期初資料和資料1)-25(資料2)+18(資料3)=173(萬元)。