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　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車(chē)輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車(chē)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2020年1月至6月，購(gòu)入車(chē)庫(kù)工程物資100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.45萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用39萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。

　　(2)2020年6月30日，車(chē)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2022年6月30日，董事會(huì)決定將該車(chē)庫(kù)進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，成本15萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。

　　(4)2022年12月31日，車(chē)庫(kù)改擴(kuò)建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額為2.7萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.118.45

　　B.105.45

　　C.113

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車(chē)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 3.9

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　 2.6

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　23.9

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 3.9

　　【答案】B

　　【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，無(wú)需視同銷(xiāo)售，分錄如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車(chē)庫(kù)2020年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.入賬價(jià)值為194萬(wàn)元

　　B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬(wàn)元

　　C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬(wàn)元

　　D.年末賬面價(jià)值為198.95萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】車(chē)庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬(wàn)元)，車(chē)庫(kù)6月份完工，所以從7月份開(kāi)始計(jì)提折舊，2020年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2020年計(jì)提的折舊=9.6÷2=4.8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;車(chē)庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2022年將該車(chē)庫(kù)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 174.8

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　B.領(lǐng)用外購(gòu)原材料時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　C.將原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.95

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　1.95

　　D.領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　【答案】ABD

　　【解析】外購(gòu)貨物用于工程建造進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，2022年12月31日車(chē)庫(kù)完成改擴(kuò)建后的入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.279.8

　　B.271.33

　　C.272.35

　　D.269.8

　　【答案】D

　　【解析】完成改擴(kuò)建后車(chē)庫(kù)的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8(萬(wàn)元)。