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　　2019年1月1日，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動如下：

　　(1)1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元。

　　(2)2月1日，研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為1.08萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

　　(3)8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊登記費(fèi)2萬元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(4)2017年1月1日，將專利權(quán)短期租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為4萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　64

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　3.84

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

　　B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　89

　　D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　89

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)資料(1)會計(jì)處理為：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　89

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　3.84

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　89

　　研究階段所發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目248萬元

　　B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目238萬元

　　C.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目248萬元

　　D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目10萬元

　　【答案】BD

　　【解析】開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238(萬元)，開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬元。

　　3.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.專利權(quán)入賬價(jià)值為240萬元

　　B.2016年專利權(quán)攤銷額為20萬元

　　C.2016年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元

　　D.專利權(quán)入賬價(jià)值為250萬元

　　【答案】AB

　　【解析】無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊登記費(fèi)為2萬元，所以無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240(萬元)。因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)在2016年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2016年共攤銷5個(gè)月，2016年攤銷的金額=240/5/12×5=20(萬元)。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專利權(quán)出租會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.攤銷額計(jì)入營業(yè)外支出

　　B.攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.租金收入計(jì)入營業(yè)外收入

　　【答案】BC

　　【解析】無形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，截止2017年10月末，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤的影響合計(jì)金額是(　　)萬元。

　　A.-99

　　B.-111

　　C.-109

　　D.-117

　　【答案】C

　　【解析】上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤的影響合計(jì)金額=-(25+64)【資料(1)】-10【資料(2)】-20【(資料(3)】+5×10【租金(資料(4)】-4×10【攤銷額(資料(4)】=-109(萬元)。