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　　1.A、B、C三人共同投資設(shè)立了丙有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為10 000 000元，A、B、C三方出資比例分別為50%、30%、20%。2019年1月1日，丙有限責(zé)任公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目余額為：實(shí)收資本為10 000 000元、資本公積為5 000 000元、盈余公積為3 000 000元、未分配利潤(rùn)為0。適用的增值稅稅率為16%。

　　丙公司2019年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)1月18日，因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，丙有限責(zé)任公司按原出資比例將資本公積3 000 000元、盈余公積2 000 000元轉(zhuǎn)增資本。

　　(2)3月5日，收到B作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，約定公允價(jià)值為600 000元，增值稅稅額為36 000元。

　　(3)12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000 000元。

　　(4)按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)丙有限責(zé)任公司增加資本后投資者所占份額的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.A在丙公司的實(shí)收資本所占份額為7 500 000元

　　B.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為 5 500 000元

　　C.C在丙公司的實(shí)收資本所占份額為2 000 000元

　　D.C在丙公司的實(shí)收資本所占份額為3 000 000元

　　【答案】AD

　　【解析】A所占份額=10 000 000×50%+1 500 000+1 000 000=7 500 000(元);

　　B所占份額=10 000 000×30%+900 000+600 000=4 500 000(元);

　　C所占份額=10 000 000×20%+600 000+400 000=3 000 000(元)。

　　(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，賬務(wù)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為6136 000元

　　B.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為5 136 000元

　　C.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為6 100 000元

　　D.B在丙公司的實(shí)收資本所占份額為5 100 000元

　　【答案】B

　　【解析】資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)　　　　　 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36 000

　　貸：實(shí)收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　B在丙公司所占份額=4 500 000資料(1)+636 000=5 136 000(元)。

　　(3)根據(jù)資料(1)至(2)，下列各項(xiàng)中，賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.丙公司按原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本：

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　 3 000 000

　　貸：實(shí)收資本——A　　　　　　　　　　 1 500 000

　　——B　　　　　　　　　　　 900 000

　　——C　　　　　　　　　　　 600 000

　　B.收到B作為資本投入的非專利技術(shù)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)　　　　　　600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36 000

　　貸：實(shí)收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　C.收到B作為資本投入的非專利技術(shù)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)　　　　　　636 000

　　貸：實(shí)收資本——B　　　　　　　　　　　 636 000

　　D.丙公司按原出資比例將盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　貸：實(shí)收資本——A　　　　　　　　　　 1 000 000

　　——B　　　　　　　　　　　 600 000

　　——C　　　　　　　　　　　 400 000

　　【答案】ABD

　　(4)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，丙公司年末留存收益的金額為(　)元。

　　A.15 636 000

　　B.8 000 000

　　C.10 000 000

　　D.17 636 000

　　【答案】B

　　【解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 8 000 000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　 8 000 000

　　資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　 800 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　 1 000 000

　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　 1 800 000

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　 800 000

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 　　　　　1 000 000

　　盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)

　　未分配利潤(rùn)=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)

　　留存收益=1 800 000+6 200 000=8 000 000(元)

　　(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，關(guān)于2019年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”有關(guān)項(xiàng)目的期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“資本公積”項(xiàng)目為2 000 000元

　　B.“實(shí)收資本”項(xiàng)目為15 636 000元

　　C.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目為6 200 000元

　　D.“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目為25 636 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】實(shí)收資本=10 000 000(期初資料)+5 000 000(資料1)+636 000(資料2)=15 636 000(元)

　　資本公積=5 000 000(期初資料)-3 000 000(資料1)=2 000 000(元)

　　盈余公積=3 000 000(期初資料)-2 000 000(資料1)+800 000(資料4)=1 800 000(元)

　　未分配利潤(rùn)=0(期初資料)+8 000 000(資料3)-1 800 000(資料4)=6 200 000(元)

　　所有者權(quán)益總額=15 636 000+2 000 000+1 800 000+6 200 000=25 636 000(元)

　　2.丙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，只生產(chǎn)L產(chǎn)品，采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。2018年12月初L產(chǎn)品無(wú)在產(chǎn)品，12月份該企業(yè)發(fā)生的與L產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)采購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為32 000元，另支付含稅運(yùn)費(fèi)5 500元(其中稅額為500元)、入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用50 000元�？铐�(xiàng)均已付訖，材料驗(yàn)收后全部用于L產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次性投入。

　　(2)本月發(fā)生職工薪酬272 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬100 000元，車間管理人員薪酬85 000元，行政管理部門人員薪酬75 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬12 000元。

　　(3)本月計(jì)提折舊費(fèi)85 000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)35 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40 000元，另外以銀行存款支付車間保險(xiǎn)費(fèi)20 000元。

　　(4)月末，L產(chǎn)品完工300件，在產(chǎn)品200件，在產(chǎn)品完工程度平均按50%計(jì)算。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，該企業(yè)采購(gòu)材料入賬成本為(　)元。

　　A.205 000

　　B.205 500

　　C.255 500

　　D.287 500

　　【答案】A

　　【解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　(200 000+5 000)205 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　(32 000+500)32 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 237 500

　　確認(rèn)直接材料=205 000(元)

　　入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用50 000元不應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于人工費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　100 000

　　制造費(fèi)用　　　 85 000

　　管理費(fèi)用　　　 75 000

　　銷售費(fèi)用　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　272 000

　　B.借：制造費(fèi)用　　　185 000

　　管理費(fèi)用　　　 75 000

　　銷售費(fèi)用　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　272 000

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　272 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　272 000

　　D.借：制造費(fèi)用　　　272 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　272 000

　　【答案】BCD

　　【解析】確認(rèn)直接人工=100 000(元)。

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　100 000

　　制造費(fèi)用　　　　 85 000

　　管理費(fèi)用　　　　 75 000

　　銷售費(fèi)用　　　　 12 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　272 000

　　(3)根據(jù)資料(3)，關(guān)于折舊費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)35 000元記入“制造費(fèi)用”科目

　　B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)10 000元記入“銷售費(fèi)用”科目

　　C.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40 000元記入“管理費(fèi)用”科目

　　D.車間保險(xiǎn)費(fèi)20 000元記入“管理費(fèi)用”科目

　　【答案】ABC

　　【解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提折舊：

　　借：制造費(fèi)用　　35 000

　　銷售費(fèi)用　　10 000

　　管理費(fèi)用　　40 000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　85 000

　　支付車間保險(xiǎn)費(fèi)：

　　借：制造費(fèi)用　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　(4)根據(jù)資料(1)至(3)，關(guān)于該企業(yè)L產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用歸集結(jié)果不正確的是(　)。

　　A.直接材料總額為205 000元

　　B.直接人工總額為100 000元

　　C.制造費(fèi)用總額為140 000元

　　D.制造費(fèi)用總額為120 000元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)資料(2)和(3)確認(rèn)制造費(fèi)用=85 000(資料2)+35 000(資料3)+20 000(資料3)=140 000(元)。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，關(guān)于該企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果正確的是(　)。

　　A.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本為303 000元

　　B.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本為142 000元

　　C.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為123 000元

　　D.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本為82 000元

　　【答案】ABCD

　　【解析】完工產(chǎn)品數(shù)量=300(件)

　　在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100(件)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=205 000/(300+200)×300=123 000(元)

　　在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=205 000/(300+200)×200=82 000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100 000/(300+100)×300=75 000(元)

　　在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=100 000/(300+100)×100=25 000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=140 000/(300+100)×300=105 000(元)

　　在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本=140 000/(300+100)×100=35 000(元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本=123 000+75 000+105 000=303 000(元)

　　在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的總成本=82 000+25 000+35 000=142 000(元)