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　　11.下列各項(xiàng)中，不屬于“利潤(rùn)表”中應(yīng)列示的項(xiàng)目是( )。

　　A.其他收益

　　B.其他綜合收益的稅后凈額

　　C.資產(chǎn)處置收益

　　D.遞延收益

　　正確答案:D

　　解析:利潤(rùn)表填列項(xiàng)目包括：營(yíng)業(yè)收入、 營(yíng)業(yè)成本、 稅金及附加、期間費(fèi)用、 研發(fā)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、 凈利潤(rùn)、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額以及每股收益。選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目。

　　12.某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批。該批原材料取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3.2萬(wàn)元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是( )。

　　A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.52萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.52萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.2萬(wàn)元

　　正確答案:C

　　解析:該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

　　貸：原材料 20

　　借：其他應(yīng)收款 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 10

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于余額試算平衡的直接依據(jù)的是( )。

　　A.借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　C.賬戶的結(jié)構(gòu)

　　D.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　正確答案:B

　　解析:余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡,即：全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)。余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式,即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　14.A公司2019年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，A公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.275

　　C.225

　　D.725

　　正確答案:C

　　解析:當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：800-(800-500)×25%=725(萬(wàn)元)，年末未分配利潤(rùn)=725-500=225(萬(wàn)元)。

　　15.某商貿(mào)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品，2019年2月初庫(kù)存商品成本為1200萬(wàn)元，售價(jià)總額為1500萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本為1000萬(wàn)元，售價(jià)總額為1250萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售收入1 160萬(wàn)元(含稅)，則月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。

　　A.1200

　　B.1220

　　C.1320

　　D.1400

　　正確答案:D

　　解析:本月不含稅銷(xiāo)售收入=1160÷(1+16%)=1000(萬(wàn)元)，商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=[(1500-1200)+(1250-1000)]÷(1500+1250)×100%=20%，月末結(jié)存庫(kù)存商品的實(shí)際成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(萬(wàn)元)。

　　16.M公司2019年度應(yīng)納稅所得額為2500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬(wàn)元，期末余額20萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額100萬(wàn)元，期末余額80萬(wàn)元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　正確答案:B

　　解析:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬(wàn)元)。M公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 635

　　遞延所得稅負(fù)債 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映的是( )。

　　A.委托代銷(xiāo)商品

　　B.發(fā)出商品

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.工程物資

　　正確答案:D

　　解析:“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)。存貨包括備種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷(xiāo)商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷(xiāo)商品”等科目的期未余額合計(jì)數(shù),減去“受托代銷(xiāo)商款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。工程物資應(yīng)列入“在建工程”項(xiàng)目。

　　18.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中不應(yīng)記入“稅金及附加”科目的是( )。

　　A.自用房產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

　　B.處置固定資產(chǎn)交納的增值稅

　　C.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

　　D.銷(xiāo)售商品交納的教育費(fèi)附加

　　正確答案:B

　　解析:增值稅為價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加。

　　19.下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)外購(gòu)價(jià)值很低的生產(chǎn)工具

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)待售的商品房

　　C.商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售的電腦

　　D.4S店自用小汽車(chē)

　　正確答案:D

　　解析:企業(yè)固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。選項(xiàng)ABC均屬于企業(yè)的存貨。

　　20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

　　A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　正確答案:C

　　解析:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(賬面價(jià)值)

　　貸：庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)