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　　【單選題】2017年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元，2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10%，不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.借：利潤分配——提取法定盈余公積 400 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 400 000

　　B.借：本年利潤——提取法定盈余公積 400 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 400 000

　　C.借：本年利潤——提取法定盈余公積 500 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 500 000

　　D.借：利潤分配——提取法定盈余公積 500 000

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 500 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果期初未分配利潤為虧損，計(jì)提盈余公積時的基數(shù)為凈利潤扣除虧損之后的余額;如果為盈利，計(jì)提盈余公積時的基數(shù)為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。應(yīng)計(jì)提法定盈余公積金額=400×10%=40(萬元)。

　　【單選題】某公司2017年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為(　)萬元。

　　A.1 565 　B.1 595 　C.1 640 　D.1 795

　　『正確答案』C

　　『答案解析』年末所有者權(quán)益總額=1 360+450-200+30=1 640(萬元)

　　【判斷題】企業(yè)應(yīng)以年初未分配利潤和當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為基數(shù)計(jì)算提取法定盈余公積。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果以前年度未分配利潤有盈余(即年初未分配利潤余額為正數(shù))，在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤;如果以前年度有虧損(即年初未分配利潤為負(fù)數(shù))，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

　　【判斷題】年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。

　　【不定項(xiàng)2】某公司適用的所得稅稅率為25%，2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2014年1月初，公司股東權(quán)益總額是20 500萬元，其中股本為10 000萬元(股數(shù)10 000萬股，每股1元)，資本公積為3 000萬元，盈余公積為6 000萬元，未分配利潤為1 500萬元。

　　(2)經(jīng)股東大會決議并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，2014年6月28日該公司以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購的價格為5元，7月3日將回購的股票100萬股注銷。

　　(3)2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 800萬元，其中相關(guān)會計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的事項(xiàng)有：①支付稅收滯納金300萬元已計(jì)入營業(yè)外支出;②本年取得的國債利息收入100萬元已經(jīng)計(jì)入投資收益，不考慮遞延所得稅。

　　(4)根據(jù)股東大會批準(zhǔn)的2014年利潤分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，2014年1月初，該公司留存收益的金額是(　)萬元。

　　A.10 500　　B.9 000

　　C.4 500　　 D.7 500

　　『正確答案』D

　　『答案解析』留存收益=盈余公積+未分配利潤 =6 000+1 500=7 500(萬元)

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于回購與注銷本公司股票的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.6月28日回購股票確認(rèn)庫存股增加500萬元

　　B.6月28日回購股票確認(rèn)庫存股增加100萬元

　　C.7月3日注銷庫存股沖減股本100萬元

　　D.7月3日注銷庫存股沖減資本公積200萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』參考分錄如下：

　　借：庫存股　　　　500

　　貸：銀行存款　　　500

　　借：股本　　　　　100

　　資本公積　　　400

　　貸：庫存股　　　　500

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，該公司的會計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.計(jì)算所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　500

　　B.計(jì)算所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　450

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　450

　　C.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　1 300

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　1 300

　　D.將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　1 350

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　1 350

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』應(yīng)納稅所得額=1 800+300-100=2 000(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=2 000×25%=500(萬元)

　　凈利潤=1 800-500=1 300(萬元)

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，該公司2014年未分配利潤的年末余額是(　)萬元。

　　A.640　　B.2 140

　　C.670　　D.2 170

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2014年末未分配利潤=1 500+1 300-1 300×(10%+10%)-400=2 140(萬元)

　　(1)2014年1月初，該公司股東權(quán)益總額是20500萬元，其中股本為10 000萬元(股數(shù)10 000萬股，每股1元)，資本公積為3 000萬元，盈余公積為6 000萬元，未分配利潤為1 500萬元。

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2014年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”下列項(xiàng)目期末余額填列正確的是(　)。

　　A.庫存股無余額

　　B.資本公積2 600萬元

　　C.股本9 900萬元

　　D.盈余公積6 260萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』回購的庫存股已經(jīng)注銷，所以期末無余額;

　　資本公積期末余額=3 000-(2)400=2 600(萬元)

　　股本期末余額=10 000-(2)100=9 900(萬元)

　　盈余公積期末余額=6 000+(4)260=6 260(萬元)