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　　2.2019年5月初，某增值稅一般納稅企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面余額為3 500萬元，累計折舊為1 200萬元，未計提減值準備。2019年至2020年該企業(yè)發(fā)生的有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

　　(1)2019年6月22日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。發(fā)生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2019年7月1日，該企業(yè)準備自建一棟庫房。7月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。7月15日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元，相關進項稅額為3.9萬元。10月30日，確認3日至6日累計支付的工程人員薪酬40萬元(此前薪酬已經(jīng)發(fā)放)。

　　(3)2019年10月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài)，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(4)2020年3月25日，M設備因雷電意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用“萬元”表示，計算結果保留兩位小數(shù))

　　(1)根據(jù)資料(1)，該企業(yè)購入M設備的入賬價值是(　)萬元。

　　A.140.4 B.120

　　C.122 D.142.74

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　120

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 15.6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　135.6

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　0.12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　企業(yè)購入M設備入賬價值=120+2=122(萬元)。

　　(2)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，關于設備計提折舊的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.M設備計提的折舊費記入“制造費用”

　　B.2019年M設備計提折舊額為6萬元

　　C.M設備年折舊率為9.84%

　　D.2019年7月M設備開始計提折舊

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』2019年M設備計提折舊額=(122-2)÷10×6÷12=6(萬元)。

　　借：制造費用　　　　6

　　貸：累計折舊　　　　6

　　預計凈殘值率=預計凈殘值÷固定資產(chǎn)原值×100%=2÷122×100%=1.64%，年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命=(1-1.64%)÷10=9.84%。

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是(　)。

　　A.10月30日，確認累計支付的工程人員薪酬時：

　　借：在建工程　　　 40

　　貸：應付職工薪酬　 40

　　B.7月5日，購入工程物資時：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　C.7月5日購入工程物資時：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　D.7月15日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　30

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　7月5日，購入工程物資：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 226

　　領用工程物資：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　 200

　　7月15日，領用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：

　　借：在建工程30

　　貸：庫存商品30

　　10月30日，確認3日至6日累計支付的工程人員薪酬：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 40

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　40

　　資料(3)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　 (200+30+40)270

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 270

　　(4)根據(jù)期初資料、資料(1)和(4)，下列各項中，關于該企業(yè)M設備毀損的會計處理結果正確的是(　)。

　　A.轉入“固定資產(chǎn)清理”科目的M設備賬面價值為113萬元

　　B.按支付的清理費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

　　C.毀損的M設備導致企業(yè)營業(yè)外支出增加60萬元

　　D.按應收保險公司的賠償款，借記“其他應收款”科目50萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』

　　資料(4)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　113

　　累計折舊　　　　　　　 　9

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 　122

　　M設備從2019年7月開始計提折舊至2020年3月共計提9個月的折舊，折舊金額=(122-2)÷10÷12×9=9(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　1

　　貸：銀行存款　　　　　　　 　1

　　借：其他應收款　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　50

　　借：營業(yè)外支出(113+1-50)64

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　64

　　(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，2020年3月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額是(　)萬元。

　　A.3 890 B.3 600

　　C.3 500 D.3 770

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2020年3月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額=3 500(期初)+122[資料(1)]+270[資料(3)]-122[資料(4)]=3 770(萬元)。