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　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年度實現(xiàn)利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%。本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度利潤表“所得稅費用”項目本期余額為(　　)萬元。(2017年)

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】

　　應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204(萬元)，

　　所得稅費用=1204×25%=301(萬元)。

　　【例題·判斷題】利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。(　　)(2018年改)

　　【答案】√

　　【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。(2015年改編)

　　A.銷售商品發(fā)生的展覽費

　　B.出售包裝物取得的凈收入

　　C.出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　D.確認的資產(chǎn)減值損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)。銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用;出售包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計入資產(chǎn)處置損益;確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。

　　【例題·單選題】2019年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，至2019年12月31日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為160萬元，累計開發(fā)支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該非專利技術(shù)使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2019年度利潤總額減少(　　)萬元。(2012年改)

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究階段支出160萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬元應(yīng)計入管理費用，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，所以減少2011年的利潤總額=160+100=260(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.200

　　C.150

　　D.155

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)=1000-800-20-35-40+45=150(萬元)。

　　【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.無法支付的應(yīng)付賬款

　　B.接受固定資產(chǎn)捐贈

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　D.出租包裝物實現(xiàn)的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢收益、盤盈利得、捐贈利得、債務(wù)重組利得等。選項D通過其他業(yè)務(wù)收入核算。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有(　　)。(2016年改編)

　　A.接受社會捐贈收到的款項

　　B.無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈

　　C.無形資產(chǎn)的租金收入

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導(dǎo)致的盤盈金額

　　【答案】AB

　　【解析】選項C計入其他業(yè)務(wù)收入;選項D計入管理費用。

　　【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　　)。(2018年)

　　A.行政罰款支出

　　B.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　C.公益性捐贈支出

　　D.企業(yè)籌建期間的開辦費

　　【答案】ABC

　　【解析】營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。選項D，計入管理費用。

　　【例題·多選題】下列各項中，按規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)出售凈收益

　　B.自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.計提的存貨跌價準備

　　【答案】BC

　　【解析】固定資產(chǎn)出售凈收益計入資產(chǎn)處置損益;計提的存貨跌價準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

　　【例題·判斷題】企業(yè)期末進行庫存現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入營業(yè)外支出中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)期末進行庫存現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)無法查明原因現(xiàn)金的短缺，應(yīng)計入管理費用中。

　　【例題·判斷題】企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的處置凈損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【解析】因業(yè)務(wù)調(diào)整出售固定資產(chǎn)的凈損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

　　【例題·判斷題】企業(yè)因未及時繳納企業(yè)所得稅而支付稅款滯納金時，應(yīng)借記“所得稅費用”科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)未及時繳納企業(yè)所得稅支付的稅收滯納金，借記“營業(yè)外支出”科目。