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　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：

　　(1)5月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為：2/10、1/20、N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于5月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)6月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(3)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元(不含稅)，成本為8萬元。

　　(4)8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，罰款收入3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。

　　(1)針對(duì)資料(1)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425萬元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬元

　　C.在收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25萬元

　　D.在收到貨款時(shí)確認(rèn)銀行存款476萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　5月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　55.25

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　5月25日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 476

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　480.25

　　選項(xiàng)ABCD均正確。

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入113萬元

　　B.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬元

　　C.發(fā)生銷售折讓時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元

　　D.實(shí)際收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)銀行存款113萬元

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　13

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生銷售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 1.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3

　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7[113-11.3]

　　(3)針對(duì)資料(3)，下列關(guān)于甲公司銷售原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目10萬元

　　B.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目10萬元

　　C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 8萬元

　　D.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目 8萬元

　　【答案】BD

　　【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為8萬元

　　B.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為8萬元

　　C.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為3萬元

　　D.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為3萬元

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=2+6=8(萬元)，選項(xiàng)B正確;罰款收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。

　　(5)根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為(　　)萬元。

　　A.528.75 B.536 C.543 D.533

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=425[資料1]+100×(1-10%)[資料2]+10[資料3]+2[資料4]+6[資料4]=533(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝服務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)5月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該批商品成本為280萬元，為了盡早收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)，丙公司于5月15日支付貨款。

　　(2)6月，銷售一批原材料，銷售收入為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，材料的成本為40萬元。

　　(3)7月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為26萬元，消費(fèi)稅為27萬元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.5月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元

　　B.5月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬元

　　C.5月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元

　　D.5月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.65萬元

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響已確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本40萬元

　　【答案】AC

　　【解析】銷售材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是(　　)。

　　A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為57.24萬元

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.65萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.59萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.24萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(26+27)×5%=2.65(萬元)，選項(xiàng)B正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(26+27)×3%=1.59(萬元)，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　(4)根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元

　　C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元)，選項(xiàng)B正確;發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　(5)根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的金額正確的是(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為169.76萬元

　　B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為163.94萬元

　　C.所得稅費(fèi)用為42.44萬元

　　D.所得稅費(fèi)用為40.99萬元

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×(5%+3%)[資料1，根據(jù)增值稅計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的和計(jì)入稅金及附加]-7.8×(5%+3%)[資料2，根據(jù)增值稅計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的和計(jì)入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計(jì)算的稅金及附加]-5[資料1財(cái)務(wù)費(fèi)用]-34[資料4期間費(fèi)用]=163.94(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=163.94×25%=40.99(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。