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　　【單選題】下列各項中，小規(guī)模納稅人應交納增值稅應貸記的科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅

　　B.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　C.應交稅費——預交增值稅

　　D.應交稅費——未交增值稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅。

　　【單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123 600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 108　　B.3 708

　　C.3 600　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

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　　【單選題】某企業(yè)生產(chǎn)資源稅應稅項目產(chǎn)品用于本企業(yè)，應交資源稅借記(　)。

　　A.管理費用 　　B.營業(yè)外支出

　　C.稅金及附加 　D.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

　　【單選題】某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費如下：增值稅1 100 000元，城鎮(zhèn)土地使用稅 200 000元，消費稅 500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設維護稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護建設稅的處理，正確的是(　)。

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　112 000

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　150 500

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　150 500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　112 000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　150 500

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　150 500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護建設稅=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，應計入稅金及附加。

　　【單選題】某企業(yè)結(jié)算本月應付職工薪酬，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅為8 000元，下列各項中，關(guān)于企業(yè)代扣個人所得稅的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　8 000

　　B.借：應付職工薪酬　 　　　　　　　　　　 　8 000

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　C.借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　D.借：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　8 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　8 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　8 000

　　【判斷題】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定可抵減的增值稅應納稅額，應沖減專用設備成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定可抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

　　【判斷題】小規(guī)模納稅人購進原材料時，應按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入所購原材料的成本。(　)

　　『正確答案』√

　　【判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結(jié)算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

　　【不定項1】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務是生產(chǎn)銷售家電。2018年12月該企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務如下：

　　(1)3日，以銀行存款支付當月職工宿舍房租16 500元。該宿舍專供銷售人員免費居住。

　　(2)10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬460 000元。應付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅共計12 000元，發(fā)放時收回代墊職工家屬繳納的醫(yī)藥費3 000元，從應付職工薪酬中代扣個人應繳納的醫(yī)療社會保險費5 000元。

　　(3)17日至21日，銷售機構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認為非累積帶薪缺勤。

　　(4)31日，確認12月銷售機構(gòu)人員職工薪酬，其中，工資為560 000元，按國家規(guī)定計提標準應繳納的基本養(yǎng)老保險費為112 000元，基本醫(yī)療保險費、工傷保險費共計53 200元，計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)確認并支付職工宿舍租金的會計科目處理表述正確的是(　)。

　　A.借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　B.借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　C.借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“銷售費用”科日，貸記“銀行存款”科目

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　16 500

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　16 500

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　16 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　16 500

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)發(fā)放11月銷售機構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是(　)。

　　A.代墊醫(yī)藥費款項：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　 3 000

　　貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費　 3 000

　　B.發(fā)放職工薪酬：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　 460 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 460 000

　　C.代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　12 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅12 000

　　D.代扣個人應繳納的醫(yī)療社會保險費：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　 5 000

　　貸：其他應收款——社會保險費　 5 000

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　發(fā)放職工薪酬：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　 460 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 460 000

　　代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　12 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅12 000

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅12 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　12 000

　　代墊、代扣款項：

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　 8 000

　　貸：其他應收款——代墊醫(yī)藥費　 3 000

　　其他應付款——社會保險費　 5 000

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　B.視同職工出勤不額外作賬務處理

　　C.確認非累積帶薪缺勤時借記“銷售費用”科目

　　D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』非累積帶薪缺勤實際發(fā)生時不需要進行賬務處理。

　　4.根據(jù)資料(4)，該企業(yè)12月31日應記入“應付職工薪酬——設定提存計劃”科目的金額是(　)元。

　　A.25 200　　　B.165 200

　　C.112 000　　 D.53 200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　112 000

　　貸：應付職工薪酬——設定提存計劃　　112 000

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，該企業(yè)12月銷售費用增加的金額是(　)元。

　　A.750 400　　B.1 246 900

　　C.766 900　　D.725 200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售費用增加的金額=16 500(資料1房租)+560 000(資料4)+112 000(資料4)+53 200(資料4)+25 200(資料4)=766 900(元)。

　　提示：(資料2)發(fā)放上月銷售機構(gòu)職工薪酬不確認為本月費用;(資料3)非累積帶薪缺勤不用進行額外賬務處理。