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　　【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，假定銷(xiāo)售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　資料(1)3月2日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　資料(2)5月5日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因,上年出售給丙公司的一批商品被退回，甲公司按照規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明商品售價(jià)為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。該批商品的成本為25萬(wàn)元。

　　資料(3)9月20日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為1.95萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。

　　資料(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。該業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入。

　　截止2020年底，已發(fā)生成本50萬(wàn)元(假設(shè)均為人員薪酬)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生30萬(wàn)元。經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量至2020年12月31日履約進(jìn)度為62.5%。

　　資料(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。

　　資料(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入180萬(wàn)元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入176萬(wàn)元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　借：應(yīng)收賬款 203.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 23.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150

　　貸：庫(kù)存商品 150

　　借：銀行存款 201.6

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款 203.4

　　2.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.9

　　貸：銀行存款 33.9

　　B.9月20日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 16.95

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.95

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用 11.3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

　　借：應(yīng)付職工薪酬 11.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8

　　貸：庫(kù)存商品 8

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：合同負(fù)債 81.75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6.75

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：合同履約成本 50

　　【答案】ABCD

　　3.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是()萬(wàn)元。

　　A.225B.235

　　C.250D.280

　　【答案】C

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)收入。甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額=180(業(yè)務(wù)1)-30(業(yè)務(wù)2)+15(業(yè)務(wù)3)+75(業(yè)務(wù)4)+10(業(yè)務(wù)5)=250(萬(wàn)元)。故答案選C。

　　4.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是()。

　　A.163

　　B.200

　　C.203

　　D.193

　　【答案】D

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)成本。甲公司2020年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額=150(業(yè)務(wù)1)-25(業(yè)務(wù)2)+10(業(yè)務(wù)3)+50(業(yè)務(wù)4)+8(業(yè)務(wù)5)=193(萬(wàn)元)。故答案選D。

　　5.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元

　　B.期間費(fèi)用為18.6萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為97.4萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　甲公司2020年期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.3(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=18.6(萬(wàn)元);甲公司2020年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+投資收益=250(小題3)-193(小題4)-18.6+59(業(yè)務(wù)6國(guó)債收入)=97.4(萬(wàn)元)，故答案選BD。