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　　【例題·單選題】(2019年)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.3600

　　B.2408

　　C.3708

　　D.2300

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡易計稅方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入原材料成本;銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項A正確。

　　【例題·單選題】(2019年、2018年)下列各項中，企業(yè)確認當期銷售部門使用車輛應(yīng)交納的車船稅，應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本

　　B.稅金及附加

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　【答案】B

　　【解析】確認車船稅時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　選項B正確。

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　　【例題·單選題】(2018年)下列各項中。屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.稅金及附加

　　C.營業(yè)外支出

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　【例題·單選題】(2018年)某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2017年8月份該企業(yè)實際交繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、消費稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為(　　)元。

　　A.17500

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】A

　　【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅”科目的金額=(增值稅+消費稅)×7%=(200000+50000)×7%=17500(元)。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有(　　)。

　　A.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅

　　B.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

　　D.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　【例題·多選題】下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有(　　)。

　　A.受托方代收代繳的委托加工物資直接用于對外銷售負擔的消費稅

　　B.由受托方代收代繳的委托加工物資繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅

　　C.進口原材料交納的進口關(guān)稅

　　D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，計入委托加工物資的成本;選項B，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目的借方;選項C，應(yīng)計入原材料成本;選項D，應(yīng)計入存貨成本。

　　【例題·多選題】(2018年)下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的獲取對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

　　【例題·多選題】(2018年)下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.交納的印花稅

　　B.增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進項稅額

　　C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅

　　D.交納的耕地占用稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項BC通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

　　【例題·判斷題】(2017年)企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目進行核算。

　　【例題·判斷題】(2018年)小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價的方法向客戶結(jié)算款項時，應(yīng)按照不含稅銷售額確認收入。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　【例題·判斷題】(2018年)增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。(　　)

　　【答案】√