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　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】(2019年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　資料(1)2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600 000元，不符合資本化確認(rèn)條件;開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300 000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是(　)。

　　A.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600 000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　B.12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300 000元轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目

　　C.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600 000元

　　D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計(jì)300 000元

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　1月1日至6月30日：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 600 000

　　6月30日

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　 600 000

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600 000

　　7月1日至12月2日：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 300 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 300 000

　　12月2日

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　 300 000

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 300 000

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5 000元

　　B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷

　　D.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從12月開始計(jì)提攤銷，每月的攤銷額=　300 000/5/12=5 000(元)，因?yàn)樵摲菍＠�技術(shù)屬于行政管理部門使用，所以攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　 5 000

　　貸：累計(jì)攤銷　　　 5 000

　　資料(2)10日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800 000元，增值稅稅額為104 000元，款項(xiàng)尚未支付。

　　資料(3)12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3 000元，增值稅稅額為270元。

　　(3)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)款800 000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　B.月末將“在建工程”科目借方金額3 000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

　　C.支付運(yùn)輸費(fèi)3 000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)3 000元記入“在建工程”科目借方

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 270

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(4)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于購(gòu)進(jìn)N設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目處理正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目104 270元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目62 562元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目104 000元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41 708元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 104 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 270

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　(5)根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”增加的金額分別是(　)。

　　A.803 000元和295 000元

　　B.800 000元和300 000元

　　C.800 000元和295 000元

　　D.803 000元和300 000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800 000(資料2)+3 000(資料3)=803 000(元)。

　　“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=“無(wú)形資產(chǎn)”期末余額-“累計(jì)攤銷”金額=300 000(資料1)-5 000(資料1)=295 000(元)。