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　　甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務為生產并銷售M產品。M產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經濟業(yè)務如下：

　　(1)10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發(fā)出并符合收入確認條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項。

　　(2)10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續(xù)費。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續(xù)費2200元、增值稅132元，全部款項尚未結算。

　　(3)11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產品于當日發(fā)出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。

　　(4)12月3日，因上月29日售出商品存在質量問題，丁公司要求將實際銷售貨物的10%的部分退回。甲公司同意其退回要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部退貨款從應收丁公司款項中扣減。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產品相關會計科目處理正確的是(　　)。

　　A.10月24日，借記“財務費用”科目220元

　　B.10月24日，借記“銀行存款”科目24860元

　　C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元

　　D.10月10日，貸記“主營業(yè)務收入”科目22000元

　　【答案】ACD

　　【解析】10月10日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　24860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 　　　22000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　　　2860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 　　　　　14000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　14000

　　10月24日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　24640

　　財務費用　　　　　　　　　　　　 　　　　　　220

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 　　　24860

　　2.根據資料(2)，下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產品會計處理正確的是(　　)。

　　A.10月16日，向丙公司發(fā)出M產品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　49720

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　　　　44000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　5720

　　B.10月16日，向丙公司發(fā)出M產品時：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　44000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　44000

　　C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　　　132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　D.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　 　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　14000

　　【答案】CD

　　【解析】10月16日：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　28000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　28000

　　10月31日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　24860

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　 　　　　　22000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　2860

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 　　　　14000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　14000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 　132

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　3.根據資料(3)，下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產品會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.結轉主營業(yè)務成本63000元

　　B.結轉主營業(yè)務成本70000元

　　C.確認主營業(yè)務收入110000元

　　D.確認主營業(yè)務收入99000元

　　【答案】BD

　　【解析】11月29日：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　　　　99000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　 　　12870

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　 　　70000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　70000

　　4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲公司對于丁公司M商品銷售退回的會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.沖減應交稅費1287元

　　B.沖減主營業(yè)務成本7000元

　　C.沖減主營業(yè)務收入11000元

　　D.沖減主營業(yè)務收入9900元

　　【答案】AD

　　【解析】12月3日：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　9900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　1287

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 　　　　11187

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　5.根據資料(1)至資料(4)，下列各項中，銷售M產品應列入甲公司2019年利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額的是(　　)元。

　　A.155100

　　B.133100

　　C.130680

　　D.143000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2019年利潤表“營業(yè)收入”項目本期金額=22000+22000+99000-9900=133100(元)。