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　　【不定項選擇題】固定資產(chǎn)

　　某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年6月1日，購進一臺設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為95萬元，增值稅稅額為12.35萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證，全部款項已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2020年1月至6月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬元，增值稅稅額為0.065萬元，款項以銀行存款收訖。

　　(3)2020年8月，企業(yè)為該設(shè)備進行日常維修，發(fā)生不含稅維修費用0.5萬元。

　　(4)2020年12月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費1萬元，經(jīng)保險公司認定應(yīng)賠償損失30萬元。該設(shè)備已計提累計折舊13.5萬元，未存在減值跡象;至當年末，設(shè)備尚未清理完畢。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2018年)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于2019年6月1日購進設(shè)備相關(guān)表述正確的是(　　)。

　　A.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元

　　B.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目6.08萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目9.12萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目12.35元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　 12.35

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　107.35

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是(　　)。

　　A.2019年7月開始計提折舊

　　B.2019年6月開始計提折舊

　　C.該設(shè)備月折舊額為0.75萬元

　　D.該設(shè)備應(yīng)計提折舊總額為95萬元

　　【答案】AC

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊，所以2019年7月開始計提折舊。應(yīng)采用直線法計提折舊，應(yīng)計提折舊總額=95-5=90(萬元)，月折舊額=90/10/12=0.75(萬元)。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會計處理正確的是(　　)。

　　A.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　B.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　C.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　D.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.565

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 0.065

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)對該設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應(yīng)記入的會計科目是(　　)。

　　A.制造費用

　　B.管理費用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會計處理結(jié)果的表述正確的是(　　)。

　　A.按應(yīng)收保險公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬元

　　B.2020年12月31日，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)清理”項目期末余額為52.5萬元

　　C.處置該設(shè)備時，按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”科目81.5萬元

　　D.按支付的清理費借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

　　【答案】CD

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　81.5

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　13.5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　95

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　固定資產(chǎn)清理期末列入“固定資產(chǎn)”項目，選項B錯誤。