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　　【例題·不定項(xiàng)】某企業(yè)2019年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3500萬(wàn)元，累計(jì)折舊1200萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn)備。2019年至2020年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。

　　(2)2020年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。6月30日，確認(rèn)3日至6日累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元(此前薪酬已經(jīng)發(fā)放)。

　　(3)2020年6月30日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(4)2020年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額答案用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.135.6

　　B.120

　　C.122

　　D.137.18

　　【答案】C

　　【解析】12月22日，購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　15.6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　0.12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12

　　M設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122(萬(wàn)元)。

　　2.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用

　　B.2020年M設(shè)備計(jì)提折舊額為12萬(wàn)元

　　C.M設(shè)備年折舊率為9.84%

　　D.2020年1月M設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)B，2020年M設(shè)備計(jì)提折舊額=(122-2)/10=12(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命=(1-1.64%)/10=9.84%;選項(xiàng)D，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊。

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　B.3月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　26

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　C.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 3.9

　　D.3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】ABD

　　4.根據(jù)期初資料、資料(1)與(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價(jià)值為110萬(wàn)元

　　B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出增加60萬(wàn)元

　　D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 110

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122

　　支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　應(yīng)收賠款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　發(fā)生凈損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　61

　　5.根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，2020年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額是(　　)。

　　A.3890

　　B.3600

　　C.3500

　　D.3770

　　【答案】D

　　【解析】2020年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額=3500(期初)+122(資料1)+(200+30+40)(資料3)-122(資料4)=3770(萬(wàn)元)。