甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元。
(2)10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700 000元，該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600 000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。
(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元，單位銷售成本為20 000元，其銷售收入1 600 000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關(guān)貨款。
(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。
(5)10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅36 890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28 560元，銷售材料應(yīng)交納8 330元;教育費附加15 810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12 240元，銷售材料應(yīng)交納3 570元。
其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(1)根據(jù)上述資料，下列說法正確的是( )。
A.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1 752 700元
B.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1 658 200元
C.甲公司應(yīng)記入當期“稅金及附加”科目的金額為52 700元
D.甲公司應(yīng)記入當期“稅金及附加”科目的金額為58 200元
【正確答案】AC
【答案解析】2019年10月甲公司發(fā)生的費用=(100×20 000)(資料1)+500 000(資料2)-(40×20 000)(資料3)+(36 890+15 810)(資料5)=1 752 700(元);
2019年10月甲公司應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=36 890+15 810=52 700(元)。
(2)關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理錯誤的是( )。
A.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認收入300 000元
B.若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認負債300 000元
C.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認收入300 000元
D.若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認負債300 000元
【正確答案】AD
【答案解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認預(yù)收賬款;收付實現(xiàn)制下，只要收到款項即應(yīng)確認收入。
(3)關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，下列處理正確的是( )。
A.銷售退回應(yīng)沖減銷售當月的收入
B.銷售退回應(yīng)計入10月份管理費用
C.銷售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費
D.銷售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營業(yè)成本
【正確答案】D
【答案解析】銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費。
(4)根據(jù)資料(2)，下列表述錯誤的是( )。
A.預(yù)收賬款時就應(yīng)確認收入
B.10月份應(yīng)作沖減預(yù)收賬款處理
C.10月份應(yīng)確認收入
D.在預(yù)收賬款時不確認收入，但先結(jié)轉(zhuǎn)成本
【正確答案】AD
【答案解析】預(yù)收賬款時確認負債，在實際發(fā)出材料時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(5)根據(jù)資料(1)，下列表述正確的是( )。
A.賒銷產(chǎn)品不能確認收入
B.賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入
C.賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入
D.賒銷產(chǎn)品在簽訂購買合同時確認收入
【正確答案】C
【答案解析】賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。
甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：
(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1 600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80 000元，產(chǎn)品銷售成本為48 000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。
(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。
(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。
(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6%。
(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6 780元，計提壞賬準備4 000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。
(6)假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項。
其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)和資料(3)，下列說法中正確的是( )。
A.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為93 600元
B.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的應(yīng)收賬款為76 840元
C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少主營業(yè)務(wù)收入34 000元
D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少應(yīng)收賬款38 420元
【正確答案】BCD
【答案解析】5月1日：
借：應(yīng)收賬款76 840
貸：主營業(yè)務(wù)收入68 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 840
借：主營業(yè)務(wù)成本48 000
貸：庫存商品 48 000
6月10日：
借：主營業(yè)務(wù)收入[80 000/1 600×800×(1-15%)]34 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(34 000×16%)4 420
貸：應(yīng)收賬款 38 420
借：庫存商品 24 000(48 000/1 600×800)
貸：主營業(yè)務(wù)成本 24 000
(2)根據(jù)資料(2)和資料(4)，下列說法中正確的是( )。
A.委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當在發(fā)出產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入
B.甲公司收到丙公司的代銷清單時，應(yīng)確認產(chǎn)品銷售收入
C.向丙公司支付的代銷手續(xù)費應(yīng)記入“銷售費用”科目
D.確認應(yīng)收賬款金額為135 600元
【正確答案】BC
【答案解析】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時確認收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。
借：發(fā)出商品 66 000
貸：庫存商品 66 000
借：應(yīng)收賬款 135 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15 600
借：主營業(yè)務(wù)成本 66 000
貸：發(fā)出商品 66 000
借：銷售費用 12 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)720
貸：應(yīng)收賬款 12 720
(3)根據(jù)上述資料，甲公司2019年度的主營業(yè)務(wù)收入為( )元。
A.86 000
B.34 000
C.154 000
D.188 000
【正確答案】C
【答案解析】主營業(yè)務(wù)收入=資料(1)68 000-資料(3)34 000+資料(4)120 000=154 000(元)
(4)甲公司根據(jù)上述資料，應(yīng)確認的營業(yè)利潤金額為( )元。
A.38 220
B.42 220
C.50 220
D.14 220
【正確答案】A
【答案解析】主營業(yè)務(wù)收入=154 000(元)
主營業(yè)務(wù)成本=資料(1)48 000+資料(4)66 000-資料(3)24 000=90 000(元)
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入154 000-主營業(yè)務(wù)成本90 000-資料(5)稅金及附加(2 100+900)-資料(5)管理費用6 780-資料(5)信用減值損失4 000-資料(4)銷售費用12 000=38 220(元)。
(5)根據(jù)上述資料，甲公司2019年的應(yīng)交所得稅為( )元。
A.9 555
B.3 555
C.12 555
D.10 555
【正確答案】D
【答案解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=38 220+0-0=38 220(元)，
應(yīng)納稅所得額=38 220+4 000=42 220(元)
應(yīng)交所得稅=42 220×25%=10 555(元)。
借：所得稅費用 10 555
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10 555
當前位置：
