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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　22.2019年1月1日，甲有限責(zé)任公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項(xiàng)目年初余額為：實(shí)收資本2 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 800萬元、其他綜合收益500萬元、未分配利潤(rùn)3 000萬元。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)本年實(shí)現(xiàn)的國債利息收入為200萬元。

　　(2)本年發(fā)生稅收滯納罰金為100萬元。

　　(3)本年發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)35萬元。年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。

　　(4)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬元，凈利潤(rùn)提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10%和5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料(1)至(4)，甲有限責(zé)任公司2019年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.250

　　B.240

　　C.225

　　D.200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅調(diào)整減少額包括前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入，納稅調(diào)整增加額包括超過企業(yè)所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、稅收滯納金、罰金、罰款等。

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額-納稅調(diào)減+納稅調(diào)增)×所得稅稅率=(1 000-200+100)×25%=225(萬元);遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(50-0)-(35-0)=15(萬元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=225+15=240(萬元)。

　　(2)根據(jù)資料(1)至(4)，甲有限責(zé)任公司2019年年末可供分配利潤(rùn)為(　)萬元。

　　A.4 000

　　B.760

　　C.3 760

　　D.3 646

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=1 000-240=760(萬元);可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)-年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入=760+3 000+0=3 760(萬元)。

　　(3)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲有限責(zé)任公司2019年年末盈余公積為(　)萬元。

　　A.1 914

　　B.1 800

　　C.1 876

　　D.1 838

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)當(dāng)提取的盈余公積=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)×提取比例=760×(10%+5%)=114(萬元);年末盈余公積=年初盈余公積+本年應(yīng)提取的盈余公積=1 800+114=1 914(萬元)。

　　(4)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲有限責(zé)任公司2019年年末未分配利潤(rùn)為(　)萬元。

　　A.3 000

　　B.2 886

　　C.3 646

　　D.3 760

　　【正確答案】C

　　【答案解析】年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-當(dāng)年提取的盈余公積=3 000+760-114=3 646(萬元)。

　　(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，甲有限責(zé)任公司2019年12月31日所有者權(quán)益總額為(　)萬元。

　　A.12 300

　　B.13 174

　　C.12 946

　　D.13 060

　　【正確答案】D

　　【答案解析】所有者權(quán)益總額=實(shí)收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤(rùn)=2 000+5 000+500+(1 800+114)+(3 000+760-114)=13 060(萬元)。