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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.216　　B.216.78　　C.240　　D.240.78

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一般納稅人支付加工費(fèi)的增值稅可以抵扣，所以增值稅不計(jì)入材料成本;委托加工收回的物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，即不計(jì)入委托加工物資的成本。甲公司收回半成品的入賬價(jià)值=210+6=216(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1 000元，市場(chǎng)售價(jià)為2 000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.實(shí)際發(fā)放時(shí)，記入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為40 000元

　　B.實(shí)際發(fā)放時(shí)，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”的金額為2 600元

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D.將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2 000)　　　　　　　　　　　　 40 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40 000×13%)　5 200

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　3.乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為13萬(wàn)元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.3萬(wàn)元

　　B.借記“在建工程——安裝”60萬(wàn)元

　　C.借記“在建工程——廠房”30萬(wàn)元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”5.2萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購(gòu)入材料用于職工福利時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄如下(金額單位為萬(wàn)元)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利(10×1.13)　　11.3

　　在建工程——安裝　　　　　　　　　　　　60

　　——廠房　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　 1.3

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人在月度終了時(shí)，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

　　B.貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

　　C.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下不再設(shè)置專欄。所以繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。

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　　5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A.應(yīng)繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.占用耕地建房交納的耕地占用稅

　　C.轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)交納的土地增值稅

　　D.簽訂合同應(yīng)交納的印花稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅額的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　6.2019年6月份，甲公司發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)120 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40 000元，因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2 000元，當(dāng)月甲公司用銀行存款交納增值稅80 000元，則下列關(guān)于甲公司月末增值稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　2 000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　4 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　4 000

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額為2 000元

　　D.不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)出金額為2 000元(120 000+2 000-40 000-80 000)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　2 000

　　7.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明貨款(含稅)為123 600元，適用的增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.2 408　　B.3 708　　C.3 600　　D.2 300

　　『正確答案』C

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣，需計(jì)入采購(gòu)存貨的成本中。所以本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”專欄的有(　)。

　　A.銷項(xiàng)稅額抵減

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD，屬于應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)科目，不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄。

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有(　)。

　　A.車船稅

　　B.委托加工物資時(shí)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目或計(jì)入委托加工物資的成本。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　C.交納的耕地占用稅

　　D.交納的印花稅

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售處理的有(　)。

　　A.以自產(chǎn)產(chǎn)品向員工發(fā)放福利

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

　　D.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　三、判斷題

　　1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方。如為借方余額，則反映企業(yè)當(dāng)期多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　2.企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)沖減專用設(shè)備成本。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定可抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。