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　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】D

　　【答案解析】將自產產品用于職工福利，要確認收入，計入應付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬元)。

　　【該題針對“非貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。

　　【該題針對“銷售業(yè)務的增值稅處理”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】A

　　【答案解析】轉讓金融商品應交增值稅=(300 000-194 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。

　　會計分錄為

　　借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅6 000

　　貸：投資收益6 000

　　【該題針對“差額征稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】借款利息分月計提，按季支付。

　　計提4月份利息：

　　借：財務費用 2 500(600 000×5%/12)

　　貸：應付利息 2 500

　　計提5月份利息處理同上。

　　2018年6月30日支付利息時：

　　借：應付利息 5 000(已計提4、5月份利息)

　　財務費用 2 500

　　貸：銀行存款 7 500

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核應付票據的處理。企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。

　　【該題針對“應付票據”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，會計分錄為

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　選項B，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。

　　選項C，會計分錄為

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　選項D，會計分錄為

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　【該題針對“應付利息”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，計入應付賬款，選項C，計入應付賬款或短期借款，選項D，計入應付職工薪酬。

　　【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】

　　8.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核累積帶薪缺勤的賬務處理。丁公司在2018年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，即相當于75天(50×1.5)的年休假工資金額22500(75×300)元。為總部各總經理發(fā)生的費用應計入管理費用科目。

　　【該題針對“貨幣性職工薪酬”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】購貨方購買產品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為150+19.5=169.5(萬元)。

　　【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】提供有形動產租賃服務，稅率為 13%;提供不動產租賃服務，稅率為9%。該公司當月增值稅銷項稅額=(187.2+128.7)/(1+13%)×13%+144.3/(1+9%)×9%=48.26(萬元)。

　　【該題針對“增值稅核算科目設置、一般納稅人取得資產、接受勞務或服務增值稅處理”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】D

　　【答案解析】生產設備領用材料的增值稅不需要轉出。

　　借：應付職工薪酬——職工福利 [10×(1+13%)]11.3

　　在建工程——安裝 60

　　——廠房 30

　　貸：原材料 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) (10×13%)1.3

　　【該題針對“增值稅核算科目設置、一般納稅人取得資產、接受勞務或服務增值稅處理”知識點進行考核】

　　12.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進項稅的核算。月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，會計處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

　　貸：應交稅費——未交增值稅 2 000

　　【該題針對“交納增值稅、轉出多交、未交增值稅”知識點進行考核】

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工物資，由委托方代收代繳的消費品，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應交稅費——應交消費稅”科目。則原材料已加工完成并驗收入庫成本=發(fā)出材料成本+不含稅的加工費=300+100=400(萬元)。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+6=76(萬元)。

　　【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　15.【正確答案】BD

　　【答案解析】短期借款不通過“短期借款——應計利息”科目來核算利息的計提和支付。

　　每月計提利息

　　借：財務費用 1 000(200 000×6%÷12)

　　貸：應付利息 1 000

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

　　16.【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)在購入資產時形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現(xiàn)金折扣。

　　【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】

　　17.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

　　借：應付票據

　　貸：短期借款

　　應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款

　　借：應付票據

　　貸：應付賬款

　　選項D，如果企業(yè)不設“預收賬款”科目，將預收的款項計入“應收賬款”的貸方。

　　【該題針對“應付利息”知識點進行考核】

　　18.【正確答案】AD

　　【答案解析】應付股利是指企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。

　　【該題針對“應付股利”知識點進行考核】

　　19.【正確答案】AC

　　【答案解析】應付銷貨方代墊的運雜費記入“應付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉入“應付賬款”科目。

　　【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】

　　20.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)應當將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃;選項C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部支付的職工薪酬

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　21.【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　22.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，應計入稅金及附加;選項C應計入稅金及附加。

　　【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】

　　23.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備(如金稅卡、1C卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備(如稅控盤和報稅盤)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備(如稅控盤和傳輸盤)。

　　【該題針對“增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用涉稅處理”知識點進行考核】

　　24.【正確答案】ACD

　　【答案解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。

　　【該題針對“應交消費稅概述”知識點進行考核】

　　25.【正確答案】CD

　　【答案解析】收到預付款時：

　　借：銀行存款 22 600

　　貸：預收賬款 20 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 600

　　前兩個月每月末確認租金收入時：

　　借：預收賬款 10 000

　　貸：其他業(yè)務收入 10 000

　　租賃期滿確認租金收入：

　　借：銀行存款 11 300

　　貸：其他業(yè)務收入 10 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 300

　　【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　26.【正確答案】Y

　　【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款;應付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據按賬面余額轉入短期借款。

　　【該題針對“應付票據”知識點進行考核】

　　27.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)已宣告的現(xiàn)金股利，已記入“應付股利”科目中，而不是企業(yè)所有者權益的組成部分。

　　【該題針對“應付股利”知識點進行考核】

　　28.【正確答案】N

　　【答案解析】辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　【該題針對“非貨幣性職工薪酬,職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　29.【正確答案】Y

　　【答案解析】設定提存計劃，是指企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。

　　【該題針對“設定提存計劃的核算”知識點進行考核】

　　30.【正確答案】Y

　　【該題針對“交納增值稅、轉出多交、未交增值稅”知識點進行考核】

　　31.【正確答案】N

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應計入成本中。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　32.【正確答案】N

　　【答案解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，計入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的，計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　【該題針對“消費稅的賬務處理”知識點進行考核】

　　33.【正確答案】N

　　【答案解析】購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額;如用于生產銷售或委托加工13%稅率的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算的進項稅額。

　　【該題針對“應交稅費及增值稅概述”知識點進行考核】

　　34.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)銷售不動產、轉讓土地使用權適用的稅率為9%。

　　【該題針對“應交稅費及增值稅概述”知識點進行考核】

　　四、不定項選擇題

　　35.(1)【正確答案】ABCD

　　【答案解析】需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　(2)【正確答案】BCD

　　【答案解析】代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　(3)【正確答案】BD

　　【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬，選項A不正確;基本養(yǎng)老保險是根據國家規(guī)定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，選項C錯誤，選項D正確。

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　(4)【正確答案】ABD

　　【答案解析】生產成本增加的金額=應付職工薪酬貸方發(fā)生額=500×600×(1+13%)=339 000(元)。

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】

　　(5)【正確答案】B

　　【答案解析】資料(1)中確認應付職工薪酬=500萬元;

　　資料(2)中是對資料(1)中確認的工資的發(fā)放;

　　資料(3)中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200(萬元);

　　資料(4)中確認應付職工薪酬=500×600×(1+13%)=339 000(元)=33.9(萬元);

　　所以，該企業(yè)“應付職工薪酬”科目發(fā)生額= 500+200+33.9=733.9(萬元)。

　　【該題針對“職工薪酬概述”知識點進行考核】