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　　16.A公司材料采用計(jì)劃成本法核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為135萬元，計(jì)劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬元。則領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為(　)萬元。

　　A.170 B.162

　　C.153 D.187

　　『正確答案』B

　　『答案解析』材料成本差異率=(月初材料成本差異+本月購入材料的材料成本差異)/(月初材料計(jì)劃成本+本月購入材料計(jì)劃成本)=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%，為節(jié)約差異。所以，領(lǐng)用材料實(shí)際成本=180×(1-10%)=162(萬元)。

　　17.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2018年10月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為200元，10月9日購入甲材料300千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為65 400元，增值稅稅額為8 502元。材料入庫前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫。10月25日發(fā)出甲材料400千克。則10月末甲材料的庫存余額為(　)元。

　　A.21 140 B.25 000

　　C.21 200 D.29 500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該材料的入賬價(jià)值=65 400+300=65 700(元)，存貨加權(quán)平均單價(jià)=(200×200+65 700)/(200+300)=211.4(元)。月末庫存材料的數(shù)量=200+300-400=100(千克)，所以甲材料的庫存余額=100×211.4=21 140(元)。

　　18.A企業(yè)委托B企業(yè)(A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，發(fā)出材料成本67.5萬元，支付給B企業(yè)加工費(fèi)用4.5萬元，由B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅為8萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，收回后用于直接銷售。該委托加工物資加工后的入庫成本為(　)萬元。

　　A.75 B.72 C.67.5 D.80

　　『正確答案』D

　　『答案解析』委托加工物資收回后用于直接銷售，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。該委托加工物資加工后的入庫成本=67.5+4.5+8=80(萬元)。

　　19.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2016年3月1日結(jié)存A材料100噸，每噸實(shí)際成本為400元;4月4日和5月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為350元和420元;4月10日和5月27日分別發(fā)出200噸A材料。A材料5月末賬面余額為(　)元。

　　A.30 000　B.25 601

　　C.178 000 D.168 000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』A材料月末賬面余額為400×420=168 000(元)。

　　20.某企業(yè)因自然災(zāi)害毀損材料一批，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款16 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2 080元。收到保險(xiǎn)公司賠款1 500元，殘料入庫價(jià)值200元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　)元。

　　A.17 020 B.18 620

　　C.14 300 D.14 400

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，不需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。本題分錄為：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　16 000

　　貸：原材料　　　　　16 000

　　批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款　　 　1 500

　　原材料　　　　　 　200

　　營(yíng)業(yè)外支出　　　14 300

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　16 000

　　故應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的金額=16 000-1 500-200=14 300(元)。

　　21.甲公司發(fā)出存貨時(shí)采用先進(jìn)先出法，2016年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，本月購入M商品的成本為430萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本500萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為520萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為70萬元，當(dāng)年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.75 B.71 C.80 D.70

　　『正確答案』D

　　『答案解析』①本月銷售時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=60×500/600=50(萬元);②結(jié)轉(zhuǎn)后存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=60-50=10(萬元);③期末存貨的可變現(xiàn)凈值=520-70=450(萬元);④期末存貨的賬面余額=600+430-500=530(萬元);⑤期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的應(yīng)有余額=530-450=80(萬元);⑥期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=80-10=70(萬元)。

　　22.下列關(guān)于低值易耗品的說法中，不正確的是(　)。

　　A.低值易耗品應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算

　　B.低值易耗品符合存貨定義和條件的，通常應(yīng)當(dāng)按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用

　　C.金額較小的低值易耗品，可在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用

　　D.攤銷低值易耗品的價(jià)值時(shí)，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』攤銷低值易耗品的價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)低值易耗品的具體用途確定應(yīng)記入科目，如果是生產(chǎn)車間領(lǐng)用，一般應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目，如果是管理部門領(lǐng)用，一般記入“管理費(fèi)用”科目。

　　23.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.116.85 B.136.33

　　C.120　　D.139.73

　　『正確答案』C

　　『答案解析』A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，此時(shí)消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20=120(萬元)。

　　24.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實(shí)際成本為15元;9月10日購入甲材料450千克，每千克實(shí)際成本為20元;9月25日發(fā)出甲材料600千克。9月末發(fā)出甲材料成本為(　)元。

　　A.10 800 B.15 000

　　C.12 000 D.10 600

　　『正確答案』A

　　『答案解析』全月一次加權(quán)平均單價(jià)=(300×15+450×20)/(300+450)=18(元)，發(fā)出甲材料成本=600×18=10 800(元)。

　　25.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購入一批原材料。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元;另付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，該批原材料入賬成本為(　)萬元。

　　A.114.09 B.113

　　C.114　　D.101

　　『正確答案』A

　　『答案解析』小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。則該批原材料入賬價(jià)值=100+13+1+0.09=114.09(萬元)。

　　26.某企業(yè)2016年12月31日存貨的賬面余額為20 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19 000元。2017年12月31日存貨的賬面余額仍為20 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為21 000元。則2017年年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)元。

　　A.1 000 B.2 000

　　C.9 000 D.3 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)存貨的賬面余額低于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，只需將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　27.某商品流通企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2017年4月份實(shí)際毛利率為20%，本年度5月1日的存貨成本為3 000萬元，5月份購入存貨成本為2 500萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為500萬元。該企業(yè)5月末存貨成本為(　)萬元。

　　A.1 300 B.1 900

　　C.2 110 D.3 500

　　『正確答案』D

　　『答案解析』5月銷售毛利=(3 000-500)×20%=500(萬元);5月銷售成本=(3 000-500)-500=2 000(萬元);5月末存貨成本=3 000+2 500-2 000=3 500(萬元)。

　　28.某企業(yè)于2015年12月份購入一臺(tái)管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬元，估計(jì)使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2016年年末該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，減值測(cè)試過程中確定其可收回金額為72萬元。不考慮其他因素，2016年該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為(　)萬元。

　　A.-18 B.-10 C.-28 D.18

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2016年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為100-100/10=90(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備90-72=18(萬元)。2016年的會(huì)計(jì)分錄如下(金額單位為萬元)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　10

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　10

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　18

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　18

　　對(duì)利潤(rùn)總額的影響=-10-18=-28(萬元)。

　　29.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月1日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為40 000元，增值稅稅額為5 200元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1 200元(不考慮增值稅)，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料的成本為1 000元(不含稅)，購進(jìn)該批原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130元，支付安裝人員薪酬2 000元。該固定資產(chǎn)的入賬成本為(　)元。

　　A.44 200 B.42 200

　　C.41 200 D.43 200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』該固定資產(chǎn)的入賬成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

　　30.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月1日甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬元(不含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，成本為140萬元，市場(chǎng)價(jià)格為150萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。2020年12月31日，假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.620 B.639.5

　　C.520 D.751

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=250+140+190+40=620(萬元)。