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　　21.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本法核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本110萬元，計(jì)劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實(shí)際成本為(　　)萬元。

　　A.48　　　　　　　　B.50　　　　　　　　C.62　　　　　　　　D.46

　　【答案】D

　　【解析】材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)×100%

　　期初結(jié)存材料的成本差異=期初結(jié)存材料的實(shí)際成本-期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本=-2(萬元);

　　本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異=本期驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本-本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本=110-120=-10(萬元);所以材料成本差異率=(-2-10)÷(30+120)×100%=-8%。

　　該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(30-2)+110-100×(1-8%)=46(萬元)，或該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本×(1+材料成本差異率)=(30+120-100)×(1-8%)=46(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.保管員過失造成的損失，計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.因臺風(fēng)造成的凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出

　　C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑��?jì)入營業(yè)外收入

　　D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料等(收回的殘料價值)

　　其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠?

　　管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)

　　營業(yè)外支出(非常損失)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　23.2019年12月1日，某企業(yè)“存貨跌價準(zhǔn)備——原材料”科目貸方余額為10萬元。2019年12月31日，“原材料”科目的期末余額為110萬元，由于市場價格有所上升，使得原材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為115萬元，不考慮其他因素。2019年12月31日原材料的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.105　　　　　　　 B.110　　　　　　　 C.115　　　　　　　 D.100

　　【答案】B

　　【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可變現(xiàn)凈值，但是以前計(jì)提過存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)減值的影響因素消失時，應(yīng)當(dāng)將減記的金額在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以恢復(fù)。因此應(yīng)當(dāng)沖回“存貨跌價準(zhǔn)備”金額為10萬元。2019年12月31日，原材料的賬面價值為110(萬元)。

　　24.2019年12月1日甲公司(一般納稅人)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額2.6萬元。在采購過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，安裝人員調(diào)試費(fèi)0.8萬元，采購人員差旅費(fèi)1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.20　　　　　　　　B.21.8　　　　　　　C.23.1　　　　　　　D.22.6

　　【答案】B

　　【解析】該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=20+1+0.8=21.8(萬元)。采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 2.6

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.7

　　25.下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用

　　C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

　　26.2019年12月，某企業(yè)購入一臺設(shè)備，初始入賬價值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，,2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬元。

　　A.132　　　　　　　 B.160　　　　　　　 C.105.6　　　　　　 D.96

　　【答案】A

　　【解析】2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊金額=(400-4)×5/15=132(萬元)。

　　27.A公司對一座辦公樓進(jìn)行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計(jì)提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1100　　　　　　　B.1050　　　　　　　C.1048　　　　　　　D.1052

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)生更新改造時辦公樓的賬面價值=1000-500=500(萬元)，更新改造過程中發(fā)生的支出600萬元計(jì)入在建工程;題中沒有告知被替換部分賬面價值，只告知了原值為100萬元，那么根據(jù)辦公樓整體的折舊金額按比例計(jì)算，被替換部分賬面價值=100-100×500/1000=50(萬元);所以新辦公樓的入賬價值=500(更新改造時的賬面價值)+600(更新改造過程中發(fā)生的支出)-50(被替換部分的賬面價值)=1050(萬元)，選項(xiàng)B正確。

　　28.某企業(yè)出售一臺舊設(shè)備,原價為23萬元,已計(jì)提折舊5萬元。出售該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生的清理費(fèi)用為1.5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為(　　)萬元。

　　A.-2.9　　　　　　　B.0.5　　　　　　　 C.20　　　　　　　　D.2

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 22.6

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　2.6

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　29.2019年2月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-94　　　　　　　 B.56　　　　　　　　C.-100　　　　　　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

　　30.2020年3月1日，某企業(yè)對以租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費(fèi)用45萬元。2020年10月31日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用對2020年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.45　　　　　　　　B.12　　　　　　　　C.2　　　　　　　　 D.60

　　【答案】C

　　【解析】2020年10月31日因裝修計(jì)入長期待攤費(fèi)用的金額=15+45=60(萬元);長期待攤費(fèi)用在以后的使用期間內(nèi)平均攤銷，2020年應(yīng)攤銷的金額=60/5×2/12=2(萬元)。