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　　【例題•單選題】

　　某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為(　　)元。(2012年)

　　A.16 100

　　B.17 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費稅是城市維護建設稅的計稅基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目金額=(增值稅+消費稅)×城市維護建設稅稅率=(200 000+50 000)×7%=17 500(元)。

　　【例題•單選題】2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉讓專利權對利潤總額的影響金額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.-94

　　B.56

　　C.-100

　　D.50

　　【答案】D

　　【解析】出售無形資產過程中產生的增值稅不影響無形資產的處置損益，所以該企業(yè)轉讓專利權對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

　　【例題•單選題】2011年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術，至2011年12月31日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為160萬元，累計開發(fā)支出為500萬元(其中符合資本化條件的支出為400萬元)。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務導致企業(yè)2011年度利潤總額減少(　　)萬元。(2012年)

　　A.100

　　B.160

　　C.260

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】研究階段支出160萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元應計入當期損益，所以該業(yè)務減少2011年的利潤總額=160+100=260(萬元)。

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為(　　)萬元。(2010年)

　　A.2 160

　　B.2 256

　　C.2 304

　　D.2 700

　　【答案】B

　　【解析】2009年12月31日該專利權的賬面價值=2 700+120-(2 700+120)÷5=2 256(萬元)。

　　【例題•多選題】下列各項中，關于無形資產會計處理表述正確的有(　　)。(2015年)

　　A.使用壽命不確定的無形資產應按生產總量法攤銷

　　B.無形資產減值損失確認后不得轉回

　　C.使用壽命有限的無形資產應進行攤銷

　　D.使用壽命不確定的無形資產不計提減值準備

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產不應進行攤銷;選項D，無論無形資產使用壽命是否能確定，資產負債表日存在減值跡象的，均應進行減值測試，計提減值準備。

　　【例題•多選題】下列各項中，關于企業(yè)無形資產會計處理表述正確的有(　　)。(2015年)

　　A.無形資產減值損失確認后不得轉回

　　B.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　C.預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的專利權應終止確認無形資產

　　D.處置無形資產形成的凈損失應計入營業(yè)外支出

　　【答案】ABC

　　【解析】處置無形資產形成的凈損失應計入資產處置損益。

　　【例題•判斷題】企業(yè)使用壽命確定的無形資產應自可供使用(即其達到預定用途)下月起開始攤銷，處置當月照常攤銷。(　　)(2015年)

　　【答案】×

　　【解析】對于使用壽命確定的無形資產應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

　　【例題•判斷題】使用壽命有限的無形資產應自取得的次月起攤銷。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】使用壽命有限的無形資產應該自無形資產取得的當月開始進行攤銷，處置當月不再進行攤銷。

　　【例題•判斷題】使用壽命有限的無形資產應當自達到預定用途的下月起開始攤銷。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】使用壽命有限的無形資產應當自達到預定用途的當月起開始攤銷。

　　【例題•判斷題】

　　企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產成本。(　　)(2010年)

　　【答案】×

　　【解析】研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應該全部費用化處理，通過“管理費用”科目核算。

　　【例題•判斷題】企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。(　　)(2018年)

　　【答案】√