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　　【例題·不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度至2018年度發(fā)生的與無形資產有關業(yè)務如下：

　　1.根據資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　(1)2016年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，增值稅稅額4.44萬元，領用原材料成本26萬元，原增值稅4.42萬元，經測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

　　(2)2016年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元，原增值稅稅額14.45萬元，全部符合資本化條件，2016年12月1日，研發(fā)活動結束，最終開發(fā)形成一項非專利技術并投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　【答案】B

　　2.根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業(yè)該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

　　B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

　　C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

　　D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

　　【答案】BCD

　　(3)2017年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元，增值稅稅額為0.09萬元。

　　3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)2017年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.59

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　0.09

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　【答案】AC

　　4.根據資料(4)，甲企業(yè)非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　(1)2016年12月1日，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產的入賬價值是120萬元。

　　(2)該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(4)2018年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

　　截止至2018年12月31日累計攤銷金額=120/5/12×25=50萬元

　　無形資產賬面價值=120-50=70(萬元)

　　減值金額=70-52=18(萬元)。

　　【答案】B