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　　【不定項】甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2020年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。

　　2020年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(7筆業(yè)務(wù))

　　(1)經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為455萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　【分錄】

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 3 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 455

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　 2 000

　　資本公積——資本溢價　　　　　　 1 955

　　(2)出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，增值稅額為1.5萬元，款項存入銀行。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　【分錄】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 26.5

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　 38

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　1.5

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　 13

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)毀損的固定資產(chǎn)清理凈收益81萬元。

　　【分錄】

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 81

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 81

　　(4)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　【分錄】

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　 200

　　(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5013萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　利潤總額=營業(yè)利潤5 013+81=5 094(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(萬元)

　　【福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加】

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 1 281

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　 1 281

　　借：本年利潤 　　　　　　　　　　1 281

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　 1 281

　　(6)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。(凈利潤=利潤總額5094-所得稅費用1 281 )

　　【分錄】

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 3 813

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　 3 813

　　(7)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　【分錄】

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　 381.3

　　——提取任意盈余公積　　 360

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　 381.3

　　——任意盈余公積　　　　 360

　　1.根據(jù)所給資料，下列利潤表項目表述正確的是(　)。

　　A.“資產(chǎn)處置收益”13萬元

　　B.“營業(yè)外收入”81萬元

　　C.“所得稅費用”1 281萬元

　　D.“凈利潤”3 813萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』利潤總額=營業(yè)利潤5 013+81=5 094(萬元);

　　應(yīng)交所得稅=[5 094+(150-120)]×25%=1 281(萬元)。

　　【福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加】

　　2.根據(jù)所給資料，下列資產(chǎn)負債表項目表述正確的是(　)。

　　A.“實收資本”6 000萬元

　　B.“資本公積”1 955萬元

　　C.“盈余公積”1 541.3萬元

　　D.“未分配利潤”3 271.7萬元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』“實收資本”項目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬元);

　　“資本公積”項目=期初400+(1)1955=2 355(萬元);

　　“盈余公積”項目=期初800+(7)381.3+(7)360=1 541.3(萬元);

　　“未分配利潤”項目=期初200+(6)3 813-(7)741.3=3 271.7(萬元)。