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　　【不定項2】(2018年)甲公司為從事商品流通的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實際成本核算。W商品的售價中不含增值稅，銷售商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。11月30日，W商品賬面余額為1 000萬元，其中包含上月已入庫但未收到增值稅發(fā)票暫估入賬的800萬元。12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，收到上月暫估入庫的發(fā)票賬單，W商品增值稅專用發(fā)票上注明的價款800萬元，增值稅稅額104萬元，款項以銀行匯票支付;取得運費增值稅專用發(fā)票，價款10萬元，增值稅額0.9萬元，運費價款開出轉(zhuǎn)賬支票支付;

　　(2)8日，向乙公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價款700萬元，增值稅稅額91萬元，尚未收到貨款，符合收入確認條件。支付運費價款20萬元，增值稅稅額1.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票。該批商品實際成本600萬元。

　　(3)15日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

　　(4)20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，增值稅額5.2萬元，款項尚未收到。以銀行存款支付代墊運費價款2萬元，增值稅稅額0.18萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票。該批材料的實際成本為30萬元。

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，12月1日，收到暫估入賬的存貨時，下列相關(guān)科目會計處理正確的是(　)。

　　A.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800(紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款　　　　　 800(紅字)

　　B.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 104

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　 904

　　C.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 104

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 904

　　D.借：庫存商品——W商品　　　　　　　　　 10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 0.9

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10.9

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，以銀行匯票結(jié)算應(yīng)通過其他貨幣資金賬戶核算;

　　2.根據(jù)資料(2)，銷售W商品的會計處理正確的是(　)

　　A.借記“應(yīng)收賬款”791萬元

　　B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”680萬元

　　C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”620萬元

　　D.借記“銷售費用”21.8萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 791

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 700

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　91

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 600

　　貸：庫存商品——W商品　　　　　　　　　　600

　　支付運費：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1.8

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　21.8

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.確認應(yīng)交增值稅銷項稅額2.6萬元

　　B.確認主營業(yè)務(wù)收入20萬元

　　C.確認主營業(yè)務(wù)成本16萬元

　　D.影響應(yīng)付職工薪酬22.6萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』資料(3)的賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　22.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 2.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　16

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認應(yīng)收賬款47.38萬元

　　B.確認銷售費用0.18萬元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本30萬元

　　D.確認其他業(yè)務(wù)收入40萬元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　45.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 5.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.18

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2019年12月的營業(yè)利潤增加的金額是(　)萬元。

　　A.94　　 B.71.4　　 C.80　　 D.61.4

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤影響金額：

　　(資料2)700-600-20=80(萬元)

　　(資料3)20-16-22.6=-18.6(萬元)

　　(資料4)40-30=10(萬元)