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　　一.單項選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅進項稅的一般核算。所購農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=100 000×(1-10%)+500=90 500(元)。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項C不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)該按不含稅銷售額確認(rèn)收入，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】乙企業(yè)應(yīng)該編制的會計分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 　　　　　　 　　6 000

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入稅金及附加。

　　【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。尚未支付，因此要通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　二.多項選擇題

　　8.【正確答案】AD

　　【答案解析】印花稅不需要記入應(yīng)交稅費科目，發(fā)生時直接計入稅金及附加;耕地占用稅計入相關(guān)成本中，也不通過應(yīng)交稅費進行核算。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】BC

　　【答案解析】一般納稅人采用的稅率分別為16%、10%、6%和零稅率。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于增值稅應(yīng)稅項目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項稅額。

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】BD

　　【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅，借記“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應(yīng)稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。

　　【該題針對“銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識點進行考核】

　　12.【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　13.【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　14.【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　【該題針對“差額征稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　15.【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核稅費對貨物成本的影響。簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)計入稅金及附加;為購入貨物支付的運雜費應(yīng)計入所購貨物成本;進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本;機械設(shè)備支付的增值稅可以抵扣，不計入貨物的取得成本。

　　【該題針對“其他應(yīng)交稅費”知識點進行考核】

　　16.【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計征的消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。

　　【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進行考核】

　　三.判斷題

　　17.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進行考核】

　　18.【正確答案】Y

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費”科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進行考核】

　　19.【正確答案】Y

　　【答案解析】

　　【該題針對“一般納稅人取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)增值稅處理”知識點進行考核】

　　20.【正確答案】N

　　【答案解析】本題考核視同銷售情況下增值稅的處理。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅。

　　【該題針對“銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識點進行考核】

　　21.【正確答案】Y

　　【答案解析】

　　【該題針對“交納增值稅、轉(zhuǎn)出未交、多交增值稅”知識點進行考核】

　　22.【正確答案】N

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應(yīng)計入成本中。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人增值稅處理”知識點進行考核】

　　23.【正確答案】Y

　　【答案解析】本題考核委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的處理。委托加工物資收回后，直接用于出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，繳納的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負(fù)擔(dān)的消費稅。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　24.【正確答案】N

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用” 科目，貸記“銀行存款” 等科目。

　　【該題針對“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用涉稅處理”知識點進行考核】

　　25.【正確答案】N

　　【答案解析】委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)按代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　26.【正確答案】N

　　【答案解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，計入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

　　【該題針對“消費稅的賬務(wù)處理”知識點進行考核】

　　27.【正確答案】N

　　【答案解析】本題考核需要交納消費稅的業(yè)務(wù)。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品時也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

　　【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進行考核】

　　四.不定項選擇題

　　28.(1)【正確答案】BCD

　　【答案解析】30日，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20萬元。

　　【該題針對“銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識點進行考核】