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　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元(均不考慮增值稅)。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為(　　)元。(2017年改編)

　　A.50000

　　B.60000

　　C.58000

　　D.51500

　　【答案】D

　　【解析】該設(shè)備的入賬價值=50000+1000+500=51500(元)�！颈绢}已按最新稅率修改】

　　【例題·單選題】某企業(yè)以400萬元購入A、B、C三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)。這三項資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元、140萬元和160萬元。則A固定資產(chǎn)的入賬成本為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.180

　　C.130

　　D.125

　　【答案】A

　　【解析】A固定資產(chǎn)的入賬成本=400×180÷(180+140+160)=150(萬元)。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。(2018年改)

　　A.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目13萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目6.4萬元

　　【答案】A

　　【解析】本題的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　13

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　113

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為26萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅稅額為6.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　　)萬元。(2011年改編)

　　A.250

　　B.292.5

　　C.286

　　D.328.5

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，建造固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅可以抵扣，所以該倉庫的入賬價值=200+50+36=286(萬元)�！颈绢}已按最新稅率修改】

　　【例題·多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有(　　)。(2012年)

　　A.固定資產(chǎn)原價

　　B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命

　　C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

　　D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】ABCD

　　【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括：固定資產(chǎn)原價、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　【例題·多選題】下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有(　　)。(2011年)

　　A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售款

　　C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利

　　【答案】AC

　　【解析】選項A應(yīng)先暫估入賬;選項B應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品;選項C應(yīng)先暫估入賬;選項D無需進行賬務(wù)處理。

　　【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.承租方短期租入的房屋應(yīng)計提折舊

　　B.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊

　　C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊

　　D.暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊

　　【答案】D

　　【解析】承租方短期租入的房屋，出租方計提折舊，承租方不計提折舊，選項A不正確;提前報廢的固定資產(chǎn)無須補提折舊，選項B不正確;已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計提折舊，選項C不正確;暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊，選項D正確。

　　【例題·判斷題】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊。

　　【例題·單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2018年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔(dān)的增值稅稅額為0.78萬元;支付安裝工人工資13萬元。該設(shè)備于2018年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2018年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.9.9

　　C.11

　　D.13.2

　　【答案】B

　　【解析】該設(shè)備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元)，從2018年4月份開始計提折舊，2018年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=132÷10×9÷12=9.9(萬元)�！颈绢}已按最新稅率修改】

　　【例題·單選題】某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為200000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為(　　)。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計提的折舊額=200000×40%=80000(元)

　　第二年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000)×40%=48000(元)

　　第三年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

　　第四、五年的年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

　　因為該固定資產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017年1月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同，因此2017年折舊額為80000元，選項A正確。